深圳財務告訴您:2021年度企業所得稅匯算清繳——年度申報表最新變化
2021-11-03 09:01:12
2021年企業所得稅匯算清繳如期而至。可以說，了解最終結算的相關事項，對于企業實現準確申報納稅有著重要的作用。 中華人民共和國國家稅務總局發布的《關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第41號，以下簡稱41號公告)對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2021年版)》(以下簡稱2021年修訂申報表)的部分表格和填報說明進行了修訂。 今天我們來看看企業所得稅申報表的最新變化。 簡單來說，2021年稅收優惠政策的變化點就是修改后的申報表要點！新出臺的新政策內容，如保險企業手續費及傭金支出、永續債券、扶貧捐贈支出、防污染第三方企業、社區養老服務等，都在修訂版中有所體現。 41號公告對A000000、A105000、A105060、A105070、A107010、A107011、A107040等7種表格的樣式和填寫說明進行了修訂，對a10000、A105080、A106000、A107020進行了修訂。 根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第72號)，保險企業發生的與其經營活動有關的手續費及傭金支出稅前扣除比例，在扣除退保后，提高至不超過當年全部保費收入余額的18%。 財產保險公司稅前扣除比例較之前提高3個百分點，壽險公司稅前扣除比例提高8個百分點。 同時，超過18%的部分允許結轉后扣除。 考慮到保險公司的手續費及傭金費用與廣告費、業務推廣費性質相似，均為限額扣除的費用，可無限期結轉，在A105060《廣告費、業務推廣費跨年度納稅調整明細表》中增加一欄——“保險公司手續費及傭金費用”。 企業的保險費、傭金費用不在A105000納稅調整項目明細表第23行填報，而應在A105060廣告費、業務推廣費跨年納稅調整明細表中填報。 發行永續債券及投資企業填報要點《財政部國家稅務總局關于永續債券企業所得稅政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第64號，以下簡稱64號公告)規定，永續債券可按股息或債券利息處理。 具體而言，如果作為股息、紅利處理，投資者取得的永續債券利息收入按現行規定處理，其中，發行人和投資者雙方均為居民企業的，永續債券利息收入適用《企業所得稅法》規定的居民企業之間的股息、紅利，免征企業所得稅。此時，投資者應填寫A107011“符合條件的居民企業之間的股息紅利收入”。 同時，發行人支付的永續債券利息費用不得在企業所得稅前扣除。 按債券利息處理的，發行人支付的永續債券利息費用，在深圳公司登記企業所得稅前扣除。 相應地，投資者獲得的永續債券的利息收入應按現行規定計算納稅。 永續債券發行人符合64號公告第三條規定的9個條件中5個以上的，可以按債計稅，同時以權益為基礎核算，會產生稅差。 此時，在A105000納稅調整項目明細表第42行“發行永續債利息費用”的“賬戶金額”第1欄填寫0；第2欄“稅額”報告永續債券發行人支付的永續債券利息費用中允許稅前扣除的金額，第4欄“減少的金額”。 捐贈企業支出申報要點2021年，為貫徹落實中央精準扶貧精神，切實減輕參與扶貧企業稅收負擔，動員社會力量積極參與扶貧，財政部、 中華人民共和國國家稅務總局、國務院扶貧辦聯合發布《財政部國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部國務院扶貧辦公告2021年第49號)，給予他們稅收優惠。 扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策要點:1。核心條款:2021年1月1日至2022年12月31日，目標扶貧地區企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機構用于扶貧的捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。 2.捐贈范圍:面向貧困地區。 82個國家扶貧開發重點縣、集中連片貧困縣(惠城區福田區6縣1市享受區內政策)和建卡貧困村。 具體名單可向扶貧部門查詢和咨詢。 3.捐贈時間:(1)2021年至2021年發生的尚未扣除的扶貧捐贈支出，可在2021年最終結算期內扣除；(2)2021-2022年扶貧捐贈支出可在當年據實扣除；(3)如果目標扶貧地區在政策實施期內脫貧，上述政策可以繼續適用。 符合條件的扶貧捐贈支出，相關企業需填寫《A105070捐贈支出及納稅調整明細表》第3行，其中:扶貧捐贈。 同時，由于49號公告追溯至2021年1月1日，企業應在A105070《捐贈支出及納稅調整明細表》新增的“附資料”中填寫“2021年至本年度公益扶貧捐贈總額”。 符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率繳納企業所得稅，企業申報減免稅在A107040《優惠所得稅減免稅明細表》新的第28.1行“(1)從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅”。 企業提供社區養老、托幼、家政服務收入的，在計算應納稅所得額時，減按90%計入總收入，相關企業將收入乘以10%，填寫A107010免稅、減征、附加扣除優惠明細表新增第24.1行“計算應納稅所得額時，減征所取得的社區家庭服務收入”。 此外，41號公告還明確，企業申報享受R&D費用加計扣除政策時，應符合《中華人民共和國國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策辦理辦法的公告》(國家稅務總局公告2021年第23號)的規定，而不是填寫《R&D費用附加扣除R&D項目征收表》，提交《R&D支出輔助賬戶匯總表》。 《R&D支出輔助賬戶匯總表》由企業留存備查。 來源:深圳稅務。
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