重要！稅務總局明確增值稅發票管理等有關事項（附解讀）
2021-10-18 09:34:26
關于增值稅發票管理等有關事項的公告中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第33號現將增值稅發票管理等有關事項公告如下:1 .符合《財政部國家稅務總局關于明確生活服務業增值稅加計扣除政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第87號)要求的生活服務業納稅人，在年度內首次確認適用15%加計扣除政策時，應通過電子稅務局提交“適用”(或前往辦稅服務廳)。 2.增值稅一般納稅人取得進口增值稅專用海關繳款書(以下簡稱“海關繳款書”)后需要申報抵扣或出口退稅的，按以下方式辦理: (一)增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書時，應登錄省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢選擇申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。 通過選擇性確認平臺查詢的海關繳款書信息與實際情況不符或者未查詢到相應信息的，應當上傳海關繳款書信息。系統審核一致后，納稅人登錄選擇性確認平臺查詢選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。 (2)增值稅一般納稅人在取得注明兩個繳費單位信息的海關繳款書時，應上傳海關繳款書信息。系統審核比對一致后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢選擇申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。 三.審核比對結果不一致、缺失、重復、滯留的異常海關繳款書，按照以下方式處理: (一)審核比對結果不一致、缺失的海關繳款書，納稅人應當向主管稅務機關申請數據修改或者與海關繳款書原件核對。 如果納稅人數據采集有誤，修改后會對數據進行再次審核比對；如果不是數據采集錯誤，納稅人可以向主管稅務機關申請數據核查，主管稅務機關應當會同海關進行核查。 經核實，如果海關繳款書票證信息與納稅人實際進口業務一致，納稅人登錄確認平臺查詢選擇海關繳款書信息進行申報抵扣或出口退稅。 (二)審核比對結果為重復編號的海關繳款書，納稅人可以向主管稅務機關申請核查。 經核實，如果海關繳款書票證信息與納稅人實際進口業務一致，納稅人登錄確認平臺查詢選擇海關繳款書信息進行申報抵扣或出口退稅。 (3)審核比對結果為海關支付單證滯留的，可以繼續參與審核比對，納稅人無需申請數據核對。 4.增值稅一般納稅人取得的2021年7月1日或之后簽發的海關繳款書，自簽發之日起360日內，通過選擇確認平臺選擇確認或申請審核比對。 動詞 （verb的縮寫）需要開具增值稅專用發票的增值稅小規模納稅人(其他個人除外)可自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。 對于選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其開具增值稅專用發票。 增值稅小規模納稅人銷售增值稅專用發票，應當計算應納稅額，并在規定的納稅申報期限內向主管稅務機關申報繳納。 填寫增值稅納稅申報表時，當期開具的增值稅專用發票的銷售金額，按照深圳注冊公司微信群3%和5%的征收率，分別填寫增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)第2欄和第5欄“本期數”對應的欄目，“稅務機關開具的增值稅專用發票銷售金額不含稅”。 不及物動詞本公告第一條自2021年10月1日起施行，第二條至第五條自2021年2月1日起施行。 《中華人民共和國國家稅務總局海關總署關于實施海關進口增值稅專用繳款書“先比較后抵扣”管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局海關總署公告第31號)第二條、第六條， 2013年)和《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第8號)第一條自2021年2月1日起廢止。 特此宣布。 2021年10月9日，國家稅務總局對《中華人民共和國國家稅務總局增值稅專用發票管理公告》進行了解讀。一、《公告》出臺的背景是進一步優化營商環境，落實相關稅收政策，規范稅收秩序，保護納稅人合法權益。 二、按照《公告》規定，申請15%加計扣除政策的納稅人應提交哪些資料？近日，我局會同財政部發布《關于明確生活服務業增值稅加計扣除政策的公告》(財政部、國家稅務總局2021年第87號公告，以下簡稱87號公告)。自2021年10月1日起，符合條件的生活服務業納稅人可適用加計扣除15%的政策。 根據納稅人自主判斷、自主申報、自主享受的原則，本公告明確指出，符合第87號公告要求的生活服務業納稅人，在今年首次申請15%加計扣除政策時，應向稅務機關提交《15%加計扣除政策申請說明》。 其他仍適用10%加計扣除政策的納稅人將按照現行規定繼續適用該政策。 需要注意的是，根據87號公告，納稅人后續年度是否繼續適用15%加計扣除政策，需要根據上一年度的銷售額計算確定。 已提交《申請15%加計扣除政策聲明》并享受15%加計扣除政策的納稅人，應根據其2021年和2021年的銷售額確定。 符合要求的，需提交當年首次申請15%加計扣除政策時的《申請聲明》。 三.如果選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不符或未查詢到相應信息，稅務機關為納稅人提供了哪些方式上傳海關繳款書信息？納稅人通過選擇確認平臺查詢的海關繳款書信息與實際情況不符或者未查詢到相應信息的，可以通過選擇確認平臺上傳海關繳款書信息，或者通過向主管稅務機關提交海關繳款書電子數據申請審核比對。 4.審核比對異常的海關付款單，申請數據修改或核對有時間限制嗎？本公告取消了《中華人民共和國國家稅務總局海關總署關于對海關進口增值稅專用繳款書實施“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2013年第31號)中規定的“對審計比對結果不一致或者缺失的海關繳款書， 納稅人應在審核結果產生后180日內向主管稅務機關申請數據修改或與海關原始繳款書核對，逾期的進項稅額不予抵扣”。 本公告實施前，因超過180日期限申請數據修改或核查無法抵扣的納稅人，可再次向主管稅務機關申請數據修改或核查，并按規定程序進行后續處理。 5.小規模納稅人自行開具增值稅專用發票有哪些注意事項？(1)所有小規模納稅人(其他個人除外)均可選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。 (2)稅務機關不再為自愿選擇自行開具的小規模納稅人開具增值稅專用發票。 特別是貨運行業的小規模納稅人，可以根據自愿原則選擇自行開具增值稅專用發票。納稅人不自行選擇開具增值稅專用發票的，應當遵守《中華人民共和國國家稅務總局關于開具 (3)自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人銷售其已取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，稅務機關不再為其開具。 幸福財稅可以為您提供專業高效的一站式財稅服務。如需公司注冊、記賬報稅、落戶前海公司、注冊商標、一般納稅人申請、公司轉讓或其他工商稅務并發癥，請在線咨詢我們的官方電話:400 888 2048或登錄快樂財稅:小規模代理記賬。
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