2019年度企業所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關事項，對于企業實現準確報表申報與稅款繳納具有重要作用。國家稅務總局發布的《關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第41號，以下簡稱41號公告），對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單及填報說明（以下簡稱2019修訂版申報表）進行了修訂。今天，我們就來看一下企業所得稅匯算清繳申報表有哪些最新變化。2019年企業所得稅匯算清繳如期進行。可以說，了解匯算清繳的相關事項，對于企業實現準確申報納稅具有重要作用。中華人民共和國國家稅務總局發布的《關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第41號，以下簡稱41號公告)對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(以下簡稱2019年修訂申報表)的部分表格和填報說明進行了修訂。今天我們來看看企業所得稅匯算清繳申報表的最新變化。
簡單來說，2019年稅收優惠政策的變化點就是修改了申報表的申報點！保險公司手續費及傭金、永續債券、扶貧捐贈、防污染第三方企業、社區養老服務等新政策，都在修訂稿中有所體現。41號公告修訂了A000000、A105000、A105060、A105070、A108010、A107011、A107040等7種表格的樣式和填寫說明，修訂了A10000、A105080、A106000、A107020。
保險費和傭金的填寫要點。
根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于保險公司手續費及傭金稅前扣除政策的公告》(2019年財政部國家稅務總局公告第72號)，保險公司發生的與其經營活動有關的手續費及傭金稅前扣除比例，扣除退保金等后，提高至不超過當年保費收入總額的18%。財產保險公司稅前扣除比例較上期提高3個百分點，壽險公司稅前扣除比例提高8個百分點。同時，超過18%的部分允許結轉下年扣除。
考慮到保險公司的手續費及傭金性質與廣告費、業務推廣費類似，均屬于限額扣除的費用，超出部分可無限期結轉，2019年修訂申報表在A105060《廣告費、業務推廣費跨年度納稅調整明細表》中新增一欄——“保險公司手續費及傭金”。
企業的保險費用和傭金費用應在A105060廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表中報告，而不是在A105000納稅調整項目明細表第23行的“傭金和傭金費用”中報告。
企業發行和投資永續債券填寫要點
《財政部國家稅務總局關于永續債券企業所得稅政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2019年第64號，以下簡稱64號公告)規定，永續債券可按股息或債券利息處理。
具體而言，如果作為股息、紅利處理，投資者取得的永續債券利息收入按現行規定處理，其中，發行人和投資者均為居民企業的，永續債券利息收入適用《企業所得稅法》規定的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收入，免征企業所得稅。此時投資者應填寫A107011“居民企業間股息、紅利等符合條件的股權投資收益”同時，發行人支付的永續債券利息費用不得在企業所得稅前扣除。如果作為債券利息處理，發行人支付的永續債券利息費用允許在企業所得稅前扣除。相應地，投資者永續債券的利息收入按照現行規定計算和支付。
永續債券發行人符合64號公告第三條規定的九個條件中五個以上的，可以按債計稅，同時按權益核算會產生稅差。此時，在A105000“納稅調整項目明細表”第42行第1欄“賬戶金額”中填寫0。第2欄“稅額”表示永續債券發行人支付的永續債券利息費用中可稅前扣除的金額，第4欄為“減額”。
扶貧企業支出申報要點
2019年，為貫徹落實中央精準扶貧精神，切實減輕參與扶貧企業稅收負擔，動員社會力量積極參與扶貧，財政部、 中華人民共和國國家稅務總局、國務院扶貧辦聯合發布《財政部國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈稅前扣除政策的公告》(財政部國務院扶貧辦公告2019年第49號)給予其稅收優惠。
扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策要點；
1.核心條款:2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級以上(含縣級)人民政府及其部門、直屬機構用于定向貧困地區扶貧的捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。
2.捐贈范圍:面向貧困地區。82個國家重點扶貧開發縣、集中連片貧困地區縣(福田區6縣1市、惠城區享受區內政策)和貧困村建檔。具體名單可向扶貧部門查詢和咨詢。
3.捐贈時間:
(1)2015年至2018年未扣除的扶貧捐贈支出，可在2018年最終結算期內扣除。
(2)2019-2022年扶貧捐贈支出允許在當年據實扣除。
(3)政策實施期間，如果目標貧困地區實現脫貧，上述政策可繼續適用。
值得注意的是，企業向“目標貧困地區”支付捐贈款項時，應及時要求發行人在公益事業捐贈票據上注明目標貧困地區的具體名稱，并妥善保管票據。
相關企業需填寫A105070《捐贈支出及納稅調整明細表》第三行，其中:扶貧捐贈，如果符合扶貧捐贈支出要求。同時，由于49號公告追溯至2015年1月1日，企業應在A105070《捐贈支出及納稅調整明細》新增“附信息”中填寫“2015年至今年扶貧公益捐贈總額”。
享受其他優惠的企業申報要點
符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率繳納企業所得稅，企業填寫新增的A107040《所得稅減免優惠表》第28.1行(1)從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅”。
企業提供社區養老、托幼、家政服務收入的，在計算應納稅所得額時，將收入的90%減為總收入，相關企業將收入乘以10%填寫A107010《減免稅收入及加計扣除明細表》新增的第24.1行“計算應納稅所得額時，減少社區家庭服務收入”。
此外，41號公告還明確，企業申報享受R&D費用加計扣除政策時，應符合《中華人民共和國國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策辦理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號)的規定，不再填寫《R&D費用R&D項目加計扣除匯總表》，提交《R&D費用輔助賬戶匯總表》。“R&D支出”輔助賬戶匯總由企業留存備查。
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