操作實(shí)務(wù)中，公司經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)跨越業(yè)務(wù)范圍的買(mǎi)賣(mài)交易活動(dòng)，如企業(yè)將多余不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租，再比如企業(yè)將富余資金對(duì)外拆借，收取利息，出現(xiàn)貸款服務(wù)。這些超越經(jīng)營(yíng)范圍的交易活動(dòng)是否還需要代開(kāi)發(fā)票？在實(shí)踐中，公司往往存在跨業(yè)務(wù)范圍的交易活動(dòng)，如企業(yè)出租剩余房產(chǎn)，企業(yè)將剩余資金借給其他國(guó)家，收取利息，提供貸款服務(wù)等。這些超出業(yè)務(wù)范圍的交易還需要開(kāi)票嗎？
陣營(yíng)改革后，答案很成立。作為一般納稅人，需要獨(dú)立開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但是在操作實(shí)踐中存在很多問(wèn)題，比如公司在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中不會(huì)有這個(gè)收款項(xiàng)目和收款率，所以不能馬上下發(fā)。在與稅務(wù)局協(xié)商時(shí)，要求公司先升級(jí)業(yè)務(wù)范圍，再提高相對(duì)增值稅征收項(xiàng)目和征收率。我們的觀(guān)點(diǎn)是，完全一刀切的方法是錯(cuò)誤的:
1.不允許超出業(yè)務(wù)范圍開(kāi)票。
錯(cuò)誤！在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的范圍內(nèi)，經(jīng)營(yíng)者的業(yè)務(wù)流程逐漸多元化，其他屬于應(yīng)交增值稅范圍的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也將發(fā)生在主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍之外。因此，經(jīng)營(yíng)者獨(dú)立開(kāi)具增值稅發(fā)票或自行向稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，不受營(yíng)業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營(yíng)范圍的限制，如有真實(shí)的應(yīng)納稅業(yè)務(wù)流程，可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。
2016年5月6日，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)本期政策組的發(fā)言材料進(jìn)行了說(shuō)明。
"9.一般納稅人生成超出稅務(wù)變更范圍的業(yè)務(wù)流程。他們是自己開(kāi)的還是稅務(wù)局開(kāi)的？答:一般納稅人總是自己開(kāi)增值稅發(fā)票。”
違反規(guī)定，經(jīng)營(yíng)開(kāi)票分為以下兩種情況:
(1)臨時(shí)業(yè)務(wù)流程，擬提出相關(guān)收款項(xiàng)目，向責(zé)任稅務(wù)局表明狀態(tài)后獨(dú)立開(kāi)具發(fā)票。增值稅專(zhuān)用票證建議書(shū)必須攜帶開(kāi)具增值稅專(zhuān)用票證所需材料到責(zé)任人所在稅務(wù)局稅務(wù)管理服務(wù)中心，并向責(zé)任人所在稅務(wù)局說(shuō)明情況，由責(zé)任人所在稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用票證。
(2)習(xí)慣性業(yè)務(wù)流程:擬聯(lián)系工商行政管理局變更業(yè)務(wù)范圍，然后由責(zé)任稅務(wù)局提高相關(guān)征收項(xiàng)目和征收率，自主開(kāi)具發(fā)票。對(duì)于增值稅專(zhuān)用票的建議，先聯(lián)系工商局變更業(yè)務(wù)范圍，然后攜帶增值稅專(zhuān)用票所需材料到責(zé)任稅務(wù)局稅務(wù)管理服務(wù)中心申領(lǐng)增值稅專(zhuān)用票。"
據(jù)說(shuō)80%的會(huì)計(jì)都犯了錯(cuò)誤，那么能不能開(kāi)出超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票？
二、只要沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，就不需要申報(bào)收入？
這是不對(duì)的！！申請(qǐng)必須真實(shí)才能獲得未開(kāi)票收入。對(duì)于普通納稅人，應(yīng)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附注(一)未開(kāi)票欄。
對(duì)于小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)不同的征收率填寫(xiě)申報(bào)表的相對(duì)欄目，如應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售總額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售總額(5%征收率)、市場(chǎng)銷(xiāo)售固定資產(chǎn)銷(xiāo)售總額、免稅政策銷(xiāo)售總額、進(jìn)出口免稅政策銷(xiāo)售總額。
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