近年來，隨著創業帶動就業的活力不斷顯現，創新創業支撐高質量就業的作用更加明顯。“雙創”的活力一方面得益于社會各界銳意進取的精神，另一方面也得益于減稅降費政策在支持“雙創”中逐漸發揮的效力。為更好發揮稅收助力大眾創業、萬眾創新的作用，稅務總局在2019年6月全國“雙創”活動周舉辦期間發布了新版《“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引》。如果你創業剛起步，那么，以下這三項針對初創期小微企業的稅收優惠政策一定要學習一下。近年來，隨著創業帶動就業的活力不斷增強，創新創業對高質量就業的支撐作用更加明顯。“雙創”的生命力一方面得益于社會各界的進取精神，另一方面也得益于減稅降費政策在支持“雙創”方面的成效。為充分發揮稅收在助力大眾創業創新中的作用，國家稅務總局在2019年6月全國“雙創”周期間發布新版《大眾創業創新稅收優惠政策指引》。如果你剛剛創業，那么以下三個小微企業起步階段的稅收優惠政策一定要研究。
1.銷售額未超過限額的增值稅小規模納稅人免征增值稅。
[享受主題]
增值稅小規模納稅人
[優惠內容]
2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額在10萬元以下(以一個季度為一個納稅期，季度銷售額在30萬元以下，含此金額，下同)的增值稅小規模納稅人免征增值稅。
[享受條件]
1.本優惠政策適用于增值稅小規模納稅人(包括企業和非企業單位、個體工商戶及其他個人)。
2.小規模納稅人從事增值稅應稅銷售，月銷售總額超過10萬元，但扣除當期銷售不動產后，不超過10萬元(納稅期為一個季度的，季度銷售不超過30萬元)，銷售貨物、勞務、服務和無形資產免征增值稅。
[政策基礎]
1.《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條
2.《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)
2.小型微利企業減免企業所得稅
[享受主題]
小型低利潤企業
[優惠內容]
2019年1月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額不超過100萬元的部分小型微利企業減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應納稅所得額的50%計算，按20%的稅率繳納企業所得稅。
[享受條件]
小型微利企業是指從事國家不限制、不禁止的行業，同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、總資產不超過5000萬元三個條件的企業。
職工人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數。職工人數和總資產指標應根據全年季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2
年平均值=每個季度的年平均值之和÷4
年中開始或終止經營活動的，以實際經營期為納稅年度確定上述相關指標。
[政策基礎]
1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第一款
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條
3.《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條
4.中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第2號)
3.增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”
[享受主題]
增值稅小規模納稅人
[優惠內容]
2019年1月1日至2021年12月31日，省、自治區、直轄市人民政府確定增值稅小規模納稅人可在稅額50%以內減免資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加。
已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優惠政策的增值稅小規模納稅人，可疊加享受此項優惠政策。
[享受條件]
增值稅小規模納稅人按照各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況和宏觀調控需要確定的稅率享受稅收優惠。
[政策基礎]
1.《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條、第四條
2.《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅征收管理及相關附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第5號)
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