個(gè)人股東無(wú)償借款給企業(yè)，這些涉稅風(fēng)險(xiǎn)一定要提前知道！
2021-11-19 09:25:56
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)與個(gè)人股東之間經(jīng)常發(fā)生資金借貸。企業(yè)與個(gè)人之間的自由借貸涉及哪些稅種？今天和大家一起討論分析:1。企業(yè)向個(gè)人無(wú)償發(fā)放的涉稅貸款1。《財(cái)政部中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))附件:1。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn): (一)單位或者個(gè)體工商戶免費(fèi)向其他單位或者個(gè)人提供服務(wù)，但公益事業(yè)或者面向社會(huì)公眾的除外。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無(wú)償借給個(gè)人的，視同銷(xiāo)售，按貸款服務(wù)繳納增值稅，同時(shí)繳納附加稅費(fèi)。 2.企業(yè)所得稅企業(yè)將其資金無(wú)償借給個(gè)人股東。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(第63號(hào)總統(tǒng)令、修訂后的第23號(hào)總統(tǒng)令)及其實(shí)施條例，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則，減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額或收入的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。 3.個(gè)人所得稅(一)企業(yè)向個(gè)人股東無(wú)償出借資金，符合財(cái)稅〔2003〕158號(hào)文要求的，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 (二)企業(yè)將資金無(wú)償借給職工個(gè)人的，符合財(cái)稅〔2008〕83號(hào)文要求的，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 參考:《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))第二條個(gè)人投資者向企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款的 即他在一個(gè)納稅年度內(nèi)投資，在該納稅年度終了后仍未償還且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的分紅。 《財(cái)政部中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2008〕83號(hào))1 .根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))，符合下列條件的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，無(wú)論所有權(quán)人是否無(wú)償向企業(yè)交付財(cái)產(chǎn)。 (二)個(gè)人投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員向企業(yè)借款購(gòu)買(mǎi)房屋等財(cái)產(chǎn)，所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員，借款年度終了后未償還的。 企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 二.企業(yè)個(gè)人無(wú)償貸款涉稅問(wèn)題1。《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))附件:1。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn): (一)單位或者個(gè)體工商戶免費(fèi)向其他單位或者個(gè)人提供服務(wù)，但公益事業(yè)或者面向社會(huì)公眾的除外。 上述關(guān)于視同銷(xiāo)售的規(guī)定不包括個(gè)人向“其他單位或者個(gè)人免費(fèi)”提供服務(wù)。所以個(gè)人無(wú)償借給企業(yè)不涉及增值稅。 2.個(gè)人所得稅修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例沒(méi)有規(guī)定銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售，個(gè)人無(wú)償向企業(yè)貸款不涉及個(gè)人所得稅。 但修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例增加了反避稅條款。個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則，降低了個(gè)人或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額。無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行納稅調(diào)整。需要附加稅的，應(yīng)當(dāng)依法繳納附加稅并加計(jì)利息。 如果個(gè)人股東向其關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償出借資金，存在被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整繳納個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
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