企業年金、職業年金有什么區別？個稅如何處理？
2021-11-01 09:06:10
01什么是企業年金和職業年金？我國養老保險制度主要包括基本養老保險、補充養老保險和個人儲蓄性養老保險三個層次，其中補充養老保險包括企業年金和職業年金。 企業年金主要面向企業，是指企業及其職工根據《企業年金試行辦法》(原勞動和社會保障部令第20號)等國家有關政策規定，在參加基本養老保險的基礎上自愿建立的補充養老保險制度。 職業年金主要面向事業單位，是指事業單位及其職工根據《事業單位職業年金試行辦法》(國辦發〔2011〕37號)等國家有關政策規定，在參加基本養老保險的基礎上建立的補充養老保險制度。 企業年金和職業年金的遞延稅收政策是什么？延稅政策是指在年金基金的年金支付和投資收益環節暫不征收個人所得稅，將納稅義務延至實際領取年金環節的步驟，也稱EET模式。 企業年金和職業年金的個人所得稅如何處理？3.1企業年金和職業年金繳費的個人所得稅處理在年金繳費環節，當單位根據國家相關政策規定為職工繳納的企業年金或職業年金繳費計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；根據國家有關政策規定，個人在不超過其已付工資計稅基數4%的標準內繳納的年金部分，暫從個人當期應納稅所得額中扣除。 單位年金繳費和個人繳費超過規定標準的部分，納入個人當期工資、薪金所得，依法征收個人所得稅。 其中，企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資，職工上一年度所在城市月平均工資超過職工月平均工資300%的部分不計入個人繳費工資計稅基數；職業年金個人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和，兩者之和超過職工工作所在城市上年度職工月平均工資300%的部分不計入個人繳費工資計稅基數。 假設小王在S公司工作，2021年每月按上一年度月平均工資(萬元)的4%標準繳納400元企業年金。 在公司設立的企業年金計劃中，企業繳費比例不高于8%，企業和職工繳費總額不超過企業職工工資總額的12%。 2021年綜合所得計算繳納個人所得稅時，小王每月繳納的個人企業年金400元，在計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時全額扣除。 對于企業貢獻的8%部分，計入個人賬戶時，不計入2021年度綜合所得繳納個人所得稅。 3.2年金基金投資運營收入個人所得稅。在年金基金投資環節，企業年金或職業年金基金投資運營的收益分配計入個人賬戶時，暫不征收個人所得稅。 根據S公司的企業年金計劃，企業年金基金委托符合國家規定的養老管理公司投資運營。企業年金基金每年可獲得不低于5%的投資收益。年金基金投資運營收入劃入小王個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅。 3.3企業年金和職業年金的個稅處理1。個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金和職業年金符合要求的，不納入綜合所得，全額單獨計算應納稅額。 按月征收的，適用月稅率表計算稅額；按季度領取的，每月計入平均分配，按照適用于每月領取金額的月稅率表計算稅額；根據年度征收情況，適用綜合所得稅率表計算納稅。 小王2050年退休時，可以選擇按月、按季或按年領取年金。 按月征收的，假設小王每月領取2000元，則適用按月折算的綜合所得稅率表(以下簡稱月稅率表)計算納稅。 那么小王每月應納稅額= 2000× 3% = 60元。 如果按季度領取，即小王按季度領取6000元，則應平均分配計入每個月，按照每月領取金額適用的月稅率表計算納稅。 那么小王的季度應納稅額為(6000 ÷ 3) × 3% × 3 = 180元。 如果按年領取，即小王每年領取2.4萬元，那么小王的年應納稅額為= 2.4萬× 3% = 720元。 2.2021年1月1日前單位和個人開始繳納年金繳費，2021年1月1日后個人領取年金的，2021年深圳網上注冊公司允許其扣除2021年1月1日前繳納的年金單位繳費和個人繳費，繳納個人所得稅，余額按第1項規定納稅。 個人分期領取年金的，可按2021年1月1日前繳納的年金繳費額占繳費總額的百分比扣除當期應納稅所得額，扣除后的余額按第1項規定計算繳納個人所得稅。 3.個人因境外定居收到的一次性年金個人賬戶資金，或者個人死亡后指定受益人或者法定繼承人收到的一次性年金個人賬戶余額，按照綜合所得稅率表計算納稅。 2025年出國定居，小王需要依法一次性提前領取年金。其個人年金賬戶余額20萬元，適用綜合所得稅率表計算納稅。 那么小王的應納稅額為= 20萬×20%-16920 = 23080元。 4.除上述特殊原因外，個人一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用綜合月所得稅稅率表計算納稅。 由于其他原因，小王需要一次性領取年金個人賬戶資金。賬戶資金余額為20萬元時，其應納稅額為= 20萬× 45%-15，160 = 74，840元。 小王的故事講完了。我想每個人都已經知道年金了。記得再看一遍稅率表~按月折算后的綜合所得稅率表。
分享: