分支機構申報企業所得稅?這些步驟幫您整理好啦！
2021-10-30 10:01:19
分公司如何計算繳納企業所得稅？很多小伙伴在實際操作中很困惑。 沈會為大家解答這個。 第一步:第二步:第三步:第四步:第五步:區分分支機構計算分攤比例，計算季度預繳稅款分攤稅額。第一步:區分需要在當地分攤繳納企業所得稅的分支機構。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第57號，以下簡稱第57號公告)第四條規定，具有主要生產經營職能的總公司和二級分支機構，應當在當地進行企業所得稅的分配和繳納。 其中，二級分行是指由合并納稅企業依法設立并領取非法人營業執照(登記證)的分支機構，由總行直接對其財務、業務和人員進行統一核算和管理。 同時，57號公告第16條規定，如果總行設立了以生產經營職能為主的部門，且該部門的營業收入、薪酬和總資產與管理職能部門分開核算，則該部門可視為二級分行。 注意，不在當地繳納企業所得稅的二級分行有五種。 它包括:1 .不具備主要生產經營職能，不在當地繳納增值稅、營業稅的二級分行，如產品售后服務、內部研發、倉儲等。；2.上一年度被認定為小型微利企業；3.當年新設立的二級分行；4.當年取消的二級分行；5.總結在中國境外設立的不具有法人資格的納稅企業的二級分支機構。 第二步是計算每個分支的比例。總行根據各分行上一年度營業收入、員工工資、資產總額三個因素計算各分行所得稅占比。三個因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。 具體計算公式如下:某分行股份比例=(該分行營業收入÷各分行營業收入之和)× 0.35+(該分行員工薪酬÷各分行員工之和)× 0.35+(該分行總資產÷各分行總資產之和)×0.30。 第三步:計算各分公司分攤的稅額。匯總納稅人按照《企業所得稅法》的規定計算的企業所得稅，包括預繳稅款和應退稅款的匯算清繳，其中50%在各分支機構之間分攤，各分支機構按分攤的稅款就地繳納或退還國庫；50%由總公司分攤支付。 第四步各分支機構應按季度按期納稅，企業所得稅按月或按季繳納，具體由總機構所在地主管稅務機關核定。 納稅企業根據當期實際利潤額，按照57號公告規定的預繳分攤方式計算總機構和分支機構的企業所得稅預繳金額，總機構和分支機構分別就地預繳。在規定期限內難以按實際利潤額預繳的，也可按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，按照57號公告規定的預繳分攤方式，計算總機構和分支機構的企業所得稅預繳額，由總機構和分支機構分別就地預繳。 提前還款方式一經確定，當年不得變更。 第五步分支機構應當自年度終了之日起五個月內，按照57號公告規定的稅收分成辦法，計算總機構應納的年度所得稅，扣除總機構和分支機構預繳的稅款，計算應納的稅款，計算總機構和分支機構應納的稅款，總機構和分支機構應當當場辦理納稅或者退稅。
分享: