企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時，對稅務處理有特殊要求。企業(yè)應如何依照法律法規(guī)處理關(guān)聯(lián)交易涉稅事項？來互相了解一下。
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易不需要備案，但要注意以下兩個重要文件:
一、關(guān)聯(lián)業(yè)務交易報告表。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定，企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應當附有與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的年度報告表。
稅務機關(guān)進行相關(guān)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與相關(guān)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應當按照有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料。
二是同期數(shù)據(jù)。
企業(yè)應當按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條的規(guī)定，按照納稅年度進行準備，并按照稅務機關(guān)的要求提供其關(guān)聯(lián)交易的相應數(shù)據(jù)。同期資料包括主要文獻、地方文獻和專題文獻。
主文件應在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度結(jié)束后12個月內(nèi)編制完成；應在關(guān)聯(lián)交易次年6月30日前準備好本地文件和特別活動文件。同期數(shù)據(jù)應在稅務機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
附:什么關(guān)系？
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和并發(fā)數(shù)據(jù)管理的公告》(2016年第42號)，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人存在下列關(guān)系之一，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系:
(a)一方直接或間接持有另一方25%以上的股份；雙方作為第三方直接或間接持有的股份達到25%以上。
(2)雙方存在股權(quán)關(guān)系或均為第三方股東。持股比例雖不符合本條第(一)項規(guī)定，但雙方借款資金總額占任何一方實收資本的50%以上，或一方借款資金總額的10%以上由另一方擔保(向獨立金融機構(gòu)借款或擔保的除外)。
(三)雙方存在持股關(guān)系或者雙方均為第三方，且持股比例雖不符合本條第(一)項規(guī)定，但一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許經(jīng)營權(quán)的，另一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動才能正常進行。
(四)雙方存在持股關(guān)系或均為第三方，且持股比例雖不符合本條第(一)項規(guī)定，但一方購買、出售、接受、提供勞務等經(jīng)營活動受另一方控制。
(五)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務總監(jiān)及公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方委派或者委派，或者同時擔任另一方董事或者高級管理人員；或雙方半數(shù)以上董事或半數(shù)以上高級管理人員由第三方委派或委派。
(六)有夫妻、直系親屬、兄弟姐妹等贍養(yǎng)扶助關(guān)系的兩個自然人，分別與雙方具有本條第(一)項至第(五)項關(guān)系之一的。
(七)雙方在本質(zhì)上有其他共同利益。