自然人股東出讓股權如何繳納個稅？這些涉稅風險要注意！
2021-11-19 09:25:01
自然人股東轉讓境內企業或組織的股權或股份時，需按照《中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第67號》的規定，就股權轉讓所得繳納個人所得稅。 如何合理確定股權轉讓收入，規避個人所得稅風險？一、股權轉讓價格一般來說，股權轉讓價格由轉讓方和受讓方在公平合理的基礎上協商確定。如果交易價格不公平且明顯偏低，稅務機關有權核實交易價格。 那么，這里的關鍵點是如何確定轉讓價格的公平性。具體有以下三點:(1)股權交易價格不得低于被投資企業相應凈資產的份額。 涉及土地使用權、房屋等其他非貨幣性資產，且這些資產超過企業總資產20%的，稅務機關可以按照非貨幣性資產的評估價格核定交易價格。 (二)股權交易價格不得低于初始投資成本或者低于取得股權所支付的價格及相關稅費。 (三)股權交易價格不得低于企業或同行業企業在相同或類似條件下的股權轉讓價格。 隨著經濟的發展和支付手段的多樣化，除了貨幣資金外，還有非貨幣支付方式和其他方式:(1)轉移過程中獲得的現金、實物、有價證券等形式的經濟利益。 (2)轉讓過程中獲得的違約金、賠償金及其他款項、資產、權益。 (三)符合轉讓合同約定條件后取得的后續收入。 二.股權原值風險問題由于股權取得方式不同，股權原值按照以下原則確定:(1)直接購買的，股權原值為購買價格加深圳公司注冊地合理稅費。 (2)從非貨幣性資產取得的股權，其原值為非貨幣性資產投資于股票時，經稅務機關確認或核準的價格加上合理的稅費。 (3)無償取得股權有合理理由的，股權原值為合理成本加原持有人取得股權時支付的對價。 所謂合理原因，是指將股權繼承或轉讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉讓方負有直接撫養或贍養義務的被扶養人或贍養人的情形。 (四)被投資企業將資本公積、盈余公積、未分配利潤轉為股本，且個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權原值為折算金額加合理稅費。 (五)原值無法確定的，由主管稅務機關核實。 三.納稅申報風險問題扣繳義務人和納稅人應于次月15日內向主管稅務機關申報納稅:(1)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款。 (2)股權轉讓協議已經簽訂生效。 (3)受讓方已實際履行股東職責或享有股東權益。 (四)國家有關部門的判決、登記或者公告生效。 (5)強制轉讓股份、對外投資、償還債務等非貨幣性交易已經完成。 (六)稅務機關認定的有證據表明股權已經轉讓的其他情形。 同時，自然人個人股權轉讓的納稅地點為被投資企業所在地稅務機關。 四.特別規定1。轉讓價格明顯偏低的合理原因自然人股東轉讓其股份時，如果轉讓價格明顯偏低，稅務機關有權進行合理調整。但也有一些特殊情況是正當的，不需要納稅調整:(1)能夠出具有效文件證明被投資企業的生產經營因國家政策調整受到較大影響，導致股份低價轉讓。 (2)將股權繼承或轉讓給能夠提供合法有效身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉讓方負有直接撫養或贍養義務的被扶養人或贍養人。 (三)相關法律、政府文件或公司章程規定，并經相關材料充分證明的企業員工持有的不能對外轉讓的股份內部轉讓，合理、真實。 2.法定資產評估如果被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未出售的財產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產的20%以上，主管稅務機關可以參照納稅人提供的具有法定資格的中介機構出具的資產評估報告，核實股權轉讓收入。 根據上述規定，被投資企業非貨幣性資產超過總資產20%的，應當提供具有合法資質的中介機構出具的凈資產或土地、房產等資產價值評估報告。 6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，可以不再提供資產評估報告。 隨著稅收監管體系的不斷完善，工商稅務信息共享的時代已經到來。 個人轉讓股權，必須按規定計算個人所得稅，并及時納稅申報。 同時，在確定股權轉讓價格時，應遵循稅法的規定，必要時進行資產評估。在評估的基礎上，合理確定交易價格，正確計算應納稅額，及時申報繳納個人所得稅，避免不必要的稅收風險和個人信用風險。
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