連“進項”都不會撿？你還開什么企業(yè)！
2021-11-13 09:18:31
提醒企業(yè)學會“拿起輸入”！是收別人交不了的進項稅，自己扣。 案例一:某公司租賃員工個人車輛用于經(jīng)營，簽訂租車協(xié)議，定期繳納租賃費。此時車輛加油專用票個人不能抵扣，公司可以抵扣增值稅。 案例二:建筑公司租賃個人機器設(shè)備，簽訂租賃協(xié)議，定期支付租賃費。1.如果協(xié)議約定由出租方承擔機器設(shè)備的加油費，建設(shè)公司不能抵扣增值稅。 2.如果協(xié)議中約定由承租人承擔機械設(shè)備的加油費，此時建設(shè)公司可以抵扣增值稅。 案例三:如果獲得了帶有旅客身份信息的航空公司空運輸電子客票，如旅游行程、鐵路客票、高速公路、水路等客票，個人不能抵扣增值稅，但因為與經(jīng)營有關(guān)，公司可以憑票抵扣。 參考:根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告第39號(2021年)相關(guān)政策規(guī)定:6。納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，允許從銷項稅額中扣除進項稅額。 (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進項稅額:1。納稅人取得電子普通增值稅發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為準；2.進項稅按照以下公式計算獲得標注旅客身份信息的航空空運輸電子客票的旅行行程:航空空客運進項稅=(票價+燃油附加費)÷ (1+9%) × 9%。進項稅額按以下公式計算:鐵路客運進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%4。如以旅客身份信息取得其他道路、水路等客票，按照以下公式計算進項稅額:道路、水路等其他客運進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3案例4郵政、電信服務(wù)等。 生活服務(wù)業(yè)納稅人允許當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額。 參考:1。2021年3月21日，《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號)第七條明確，自2021年4月1日起至2021年12月31日止，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人加征當期可抵扣進項稅額的10%抵減應(yīng)納稅額。 2.2021年9月30日，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)業(yè)增值稅加計扣除政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第87號)第一條規(guī)定，自2021年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務(wù)業(yè)納稅人按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納稅額。 3.根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2021年第39號公告，本公告所稱生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡稱四項服務(wù))，銷售額占銷售總額50%以上的納稅人。 四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)說明》(財稅〔2021〕36號)執(zhí)行。 案例五計費系統(tǒng)專用設(shè)備及支付的技術(shù)服務(wù)費可全額抵減增值稅。 參考:根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護費扣除增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕15號)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所支付的費用和已支付的技術(shù)維護費(以下簡稱兩項費用)可全部從增值稅應(yīng)納稅額中扣除。 案例六納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當符合當期購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按9%計算進項稅額抵扣。 采購的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物的，在當期生產(chǎn)期間再加扣1個百分點。 參考:財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告(2021年第39號)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，適用原10%的扣除比例，扣除比例調(diào)整為9%。 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，應(yīng)當按照10%的扣除率計算進項稅額。 案例七企業(yè)從從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司購進一批農(nóng)產(chǎn)品，取得3%增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%增值稅。 參考:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅率下調(diào)有關(guān)政策的通知》(財稅〔2021〕37號)第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按照下列規(guī)定抵扣進項稅額: (一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得普通納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，進項稅額為增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的增值稅稅額。按照簡易計稅方法和3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額(2021年4月1日后變更為9%)；取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和11%的扣除率計算進項稅額。
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