在公司業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，銷(xiāo)售產(chǎn)品通常會(huì)產(chǎn)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？本文將對(duì)這個(gè)問(wèn)題給出詳細(xì)的回答。
廣告和商業(yè)推廣費(fèi)用的稅前扣除。
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)允許稅前扣除，其中不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分；超過(guò)部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。
2.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))，化妝品制造或銷(xiāo)售、藥品制造、飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，允許稅前扣除，其中不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分；超過(guò)部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。
總結(jié):廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，當(dāng)年不能完全扣除的，即超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入稅前扣除限額的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
1.廣告費(fèi)支付的會(huì)計(jì)分錄。
企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)核算。支付廣告費(fèi)、取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。條目處理如下:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。
貸款:銀行存款。
2.業(yè)務(wù)推廣費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。
如果是銷(xiāo)售部分發(fā)生的業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，則計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；如果是管理部分發(fā)生的業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，則計(jì)入管理費(fèi)用。
(1)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，分錄處理如下:
借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用。
信用:庫(kù)存商品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)。
(2)采購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，分錄處理如下:
借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用。
信用:庫(kù)存商品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
或者:
借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用。
信用:庫(kù)存商品。
更多建議:營(yíng)改后廣告費(fèi)應(yīng)該取得什么樣的發(fā)票？