小規(guī)模納稅人在滿足一定條件的前提下，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人免征增值稅是否必須繳納企業(yè)所得稅？如何做會(huì)計(jì)處理？針對以上問題，本文將給出詳細(xì)的解答。
小規(guī)模免征增值稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答:根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政資金，除屬于國家投資且資金使用后需要返還本金的以外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年總收入；企業(yè)取得的經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政專項(xiàng)資金，視同不征稅收入。
其中，財(cái)政資金是指企業(yè)從政府及其有關(guān)部門獲得的財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貸款利息補(bǔ)貼等專項(xiàng)財(cái)政資金，包括增值稅的直接減免，以及征后即退、征前即退、征后即退等各種稅收(不含企業(yè)按規(guī)定獲得的出口退稅)；國家投資是指國家作為投資者對企業(yè)進(jìn)行直接投資，并按照有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本。
此外，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于辦理特殊用途財(cái)政資金企業(yè)所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門和其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政資金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以視為不征稅收入，從收入總額中扣除。
1、企業(yè)能提供規(guī)定的專項(xiàng)用途資金撥付文件；
2.撥付資金的財(cái)政部門或者其他政府部門對資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求的；
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資金和相應(yīng)的支出進(jìn)行單獨(dú)核算。
綜上所述，小規(guī)模納稅人享受的增值稅直接屬于企業(yè)取得的財(cái)政資金，但這種資金不屬于國家投資和資金使用后需要返還本金的情形，也不符合惠州市對不征稅收入的要求。因此，小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年總收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
免征增值稅的小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
1.確認(rèn)應(yīng)納稅額。
借:應(yīng)收賬款。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
2.確認(rèn)減稅是營業(yè)外收入。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
貸款:營業(yè)外收入。
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