網(wǎng)友提問:
昨天很多小伙伴討論，公司2018年轉(zhuǎn)了今年發(fā)生的費(fèi)用，還沒有拿到對方開具的正式發(fā)票。這只眼睛在看
達(dá)成最終和解
已經(jīng)開始了。我該怎么辦？
金都解決方案:
首先，我們來回顧一下稅前扣除證明的基本和明確的規(guī)定:
根據(jù)《關(guān)于發(fā)布的新聞稿》(商務(wù)部2018年第28號新聞稿)(以下簡稱28號新聞稿)，中小企業(yè)發(fā)生費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得稅前扣除憑證作為計(jì)算依據(jù)。
中小企業(yè)個人所得稅
扣除應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)費(fèi)用的依據(jù)；同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年《中小企業(yè)所得稅法》規(guī)定的結(jié)算期結(jié)束前取得稅前扣除證明。
同時(shí)28號新聞稿有具體說明，稅前扣除憑證根據(jù)可能分為外部憑證和內(nèi)部憑證。外部憑證是指中小企業(yè)為審計(jì)生產(chǎn)成本、費(fèi)用、傷亡和其他費(fèi)用而制作的原始會計(jì)憑證。內(nèi)部憑證是指從其他單位和個人取得的證明中小企業(yè)從事經(jīng)營管理、娛樂等事項(xiàng)發(fā)生費(fèi)用的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、金融債券、納稅憑證、錢包憑證、拆分票據(jù)等。
金都回答道:
根據(jù)第28號新聞稿，中小企業(yè)應(yīng)獲得發(fā)票，但不能獲得發(fā)票。如果支出是實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)要求對方在當(dāng)年最終結(jié)算期結(jié)束前補(bǔ)充發(fā)票和其他內(nèi)部憑證。符合要求的發(fā)票等內(nèi)部憑證可以作為稅前扣除憑證。
所以你公司應(yīng)該要求對方補(bǔ)開發(fā)票，符合要求的發(fā)票公司可以轉(zhuǎn)讓作為稅前抵扣憑證；同時(shí)需要注意的是，這個操作要在最終結(jié)算期結(jié)束之前完成。
網(wǎng)友問:
是的，我去找他們彌補(bǔ)了。但是我的供應(yīng)商已經(jīng)核銷了，無法補(bǔ)開發(fā)票。我該怎么辦？
金都回答道:
我們來看看第28號新聞稿第14條:“中小企業(yè)在補(bǔ)充、更改發(fā)票和其他內(nèi)部憑證的步驟中被取消、撤銷和非法違反
吊銷某人的執(zhí)照
如因稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常戶等類似因素難以補(bǔ)充或更換發(fā)票或其他內(nèi)部憑證，可在確認(rèn)費(fèi)用具有以下信息可信度后，在稅前扣除費(fèi)用:
(一)難以補(bǔ)充、變更發(fā)票等內(nèi)部憑證因素(包括
工商注銷
撤銷和納入政府機(jī)構(gòu)
非正規(guī)商業(yè)家庭
、破產(chǎn)新聞稿等。);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)和娛樂合同或協(xié)議；
(3)非現(xiàn)金方式支付的支付憑證；
(四)鐵路運(yùn)輸證件；
(5)貨運(yùn)倉儲、南行運(yùn)輸對外憑證；
(六)中小企業(yè)會計(jì)記錄等信息。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必要信息。"
所以可以對比以上法律規(guī)定，準(zhǔn)備相關(guān)合同或協(xié)議、付款憑證、運(yùn)輸收據(jù)、倉儲收據(jù)、會計(jì)記錄等資料，確認(rèn)支出的可信度，再允許稅前扣除。需要提醒的是，這里指定的前三項(xiàng)是必要信息。
網(wǎng)友問:
如果到去年最后結(jié)算的時(shí)候我還沒有把這些材料都準(zhǔn)備好會怎么樣？
金都回答道:
根據(jù)政策規(guī)定，最終結(jié)算期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)應(yīng)取得發(fā)票但未取得并告知的，中小企業(yè)應(yīng)在被告知后60日內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票等內(nèi)部憑證。其中，因?qū)Ψ筋愃埔蛩仉y以補(bǔ)充或更換發(fā)票等內(nèi)部憑證的，中小企業(yè)應(yīng)在被告知后60日內(nèi)提供能夠確認(rèn)其支出可信度的相關(guān)材料(即上一次回答中的一系列材料)。
因此，在結(jié)算期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)貴公司本應(yīng)取得但本公司未轉(zhuǎn)讓的發(fā)票已告知貴公司，貴公司應(yīng)在被告知之日起60日內(nèi)提供相關(guān)資料。今后，如果你公司未能在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票，未能按時(shí)提供資料確認(rèn)支出的可信性，相應(yīng)的支出在當(dāng)年稅前不予扣除。