許多中小企業(yè)正在尋找其他中小企業(yè)來(lái)做這件事
建立專(zhuān)業(yè)知識(shí)機(jī)構(gòu)
有了這個(gè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)之后，經(jīng)常會(huì)被操作，所以你會(huì)覺(jué)得一定要有施工勞務(wù)單據(jù)，然后中小企業(yè)就會(huì)想怎么代施工勞務(wù)開(kāi)票收稅。那么今天金都邊肖會(huì)告訴你！
說(shuō)白了，工程款或人工費(fèi)是一個(gè)文件的名稱(chēng)，名稱(chēng)本身不應(yīng)該是所得稅目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)境因素。如果把“勞務(wù)費(fèi)”等同于勞務(wù)報(bào)酬所得，“工程款”等同于營(yíng)業(yè)收入，那我們真的把法律法規(guī)當(dāng)文學(xué)了。但從目前的情況來(lái)看，我所看到的所有帶有“工程款”或“施工費(fèi)”的文件，顯然都是按照營(yíng)業(yè)收入的1.5%左右征稅，而只要是印有勞務(wù)費(fèi)的項(xiàng)目，大多是不按照勞務(wù)報(bào)酬所得征稅，而交給扣繳義務(wù)人。如果批準(zhǔn)公司法人變更按營(yíng)業(yè)收入征稅，開(kāi)票后納稅的支付責(zé)任已經(jīng)結(jié)束，不需要進(jìn)行最終結(jié)算，扣繳義務(wù)人也不需要扣繳，更高的核定征收率更容易接受。如果是以勞務(wù)報(bào)酬所得為基礎(chǔ)，扣繳所得稅的扣繳率為20%，最低可以達(dá)到40%。雖然納稅可以通過(guò)結(jié)算和支付來(lái)實(shí)現(xiàn)，但不會(huì)少付。可想而知，曹魏中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員在代扣代繳方面會(huì)面臨很大困難。
那么，個(gè)人向中小建筑企業(yè)提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)征收哪個(gè)稅目的所得稅呢？要回答這個(gè)難題，需要搞清楚“勞動(dòng)報(bào)酬所得”和“經(jīng)營(yíng)所得”的區(qū)別。《個(gè)人所得稅法》實(shí)施條例第六條第二款明確規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括設(shè)計(jì)、裝飾、安裝、測(cè)繪、檢驗(yàn)、檢測(cè)、醫(yī)療、立法、會(huì)計(jì)、討論、演講、翻譯、審稿、篆刻、石雕、影視、錄音、錄像、表演、演出、電視廣告等。
第六條第(五)項(xiàng)明確規(guī)定營(yíng)業(yè)收入是指:
2.個(gè)人非法從事辦學(xué)、醫(yī)療、討論等有償服務(wù)和娛樂(lè)活動(dòng)取得的收入；
3.中小企業(yè)和企業(yè)承包、租賃、分包、轉(zhuǎn)租取得的個(gè)人收入；
4.從事其他制造和娛樂(lè)活動(dòng)的個(gè)人取得的收入。
從以上兩個(gè)稅收目標(biāo)的定義可以看出，兩者的區(qū)別非常復(fù)雜，難以把握。筆者結(jié)合具體的建筑中小企業(yè)，提出以下個(gè)人觀點(diǎn)并一一列舉。
一、從事本法第六條所列26種服務(wù)的個(gè)人取得的報(bào)酬，是勞動(dòng)報(bào)酬所得。
二、未上市服務(wù)或服務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷:
(一)勞務(wù)報(bào)酬所得為從事勞務(wù)的個(gè)人取得的所得，經(jīng)營(yíng)所得為從事制造、娛樂(lè)活動(dòng)的個(gè)人取得的所得。從公司法人變更可以大致了解到，一個(gè)稱(chēng)職的妹子所獲得的報(bào)酬，大部分是勞動(dòng)報(bào)酬所得；一個(gè)人帶領(lǐng)一群人掙錢(qián)，二哥帶頭獲得的收入大部分是業(yè)務(wù)收入。
(2)既然是制造作業(yè)，就必然有投入產(chǎn)出、收益和生產(chǎn)成本。一般來(lái)說(shuō)，勞動(dòng)報(bào)酬收入僅限于納稅的腦力勞動(dòng)和勞動(dòng)投入，而經(jīng)營(yíng)收入除勞動(dòng)投入外，還應(yīng)包括外包生產(chǎn)成本，如材料、勞動(dòng)力和各種服務(wù)。
今天，我將回到建筑勞務(wù)。A女士為施工公司提供變更公司法人設(shè)計(jì)圖紙的設(shè)計(jì)服務(wù)，其取得的收入必須是勞務(wù)報(bào)酬收入；如果B女士承包了公司的一個(gè)分部工程，負(fù)責(zé)招聘工人、采購(gòu)材料、租用電子公司法人更換設(shè)備，那么他所獲得的收入一定是營(yíng)業(yè)收入。
建議曹魏中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員提醒我公司相關(guān)機(jī)構(gòu)，以及與我公司有長(zhǎng)期合作伙伴的承包商、班組長(zhǎng)等個(gè)體商戶，在簽訂合同協(xié)議、明確管理細(xì)節(jié)、代簽文件等各方面提前做好安排。