對(duì)于財(cái)務(wù)合伙人來說，準(zhǔn)確把握收入確認(rèn)時(shí)機(jī)是我們工作中的必備技能，否則容易給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。先說股權(quán)投資收益的收益確認(rèn)，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益、股息紅利等。
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效并完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)。
對(duì)于股權(quán)收購(gòu)，重組日為轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)生效并完成股權(quán)變更手續(xù)的日期。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)，在轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)生效后12個(gè)月內(nèi)未辦理股權(quán)變更手續(xù)的，以轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)生效日為重組日。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第三條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào))第三條
股息、紅利等權(quán)益性投資收益
除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，股息、紅利等股權(quán)投資收益應(yīng)當(dāng)按照被投資單位作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)。
企業(yè)取得股權(quán)投資股息、紅利等收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或者股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或者轉(zhuǎn)股決定的日期確定收益的實(shí)現(xiàn)。
(注：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收入為免稅收入。)
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第四條
國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入
企業(yè)債券的轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在債券轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議生效之日或者債券交接之日確認(rèn)。
企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債并在到期支付的，應(yīng)當(dāng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息日確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào))第二條
以上是邊肖對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益、分紅等股權(quán)投資收益的收入確認(rèn)的回答。如果您想了解更多關(guān)于企業(yè)的信息，歡迎您關(guān)注邊肖，我們將持續(xù)更新。