節(jié)稅不是偷稅！這幾個(gè)稅收常識(shí)，一定牢記！
2021-11-19 09:24:02
節(jié)稅不是逃稅。記住這16個(gè)常見的稅務(wù)知識(shí)！1.小規(guī)模納稅人增值稅月(季)免標(biāo)準(zhǔn)是多少？自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅。 2.小規(guī)模納稅人的免稅銷售額是合并計(jì)算的嗎？還是分開算？自2021年1月1日起，納稅人將結(jié)合所有增值稅應(yīng)稅銷售活動(dòng)(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))計(jì)算銷售額，判斷是否符合免稅標(biāo)準(zhǔn)。 3.小規(guī)模納稅人銷售房產(chǎn)可以享受免稅政策嗎？小規(guī)模納稅人月(季)銷售總額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，包括銷售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售均可享受免稅政策。 小規(guī)模納稅人月(季)銷售總額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，銷售房地產(chǎn)取得的銷售額不能享受免稅政策。 但本期銷售的房地產(chǎn)銷售金額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，商品、服務(wù)、勞務(wù)和無形資產(chǎn)的銷售金額可享受免稅政策。 例:例1:某小規(guī)模納稅人2021年1月銷售商品4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售房產(chǎn)2萬元。 銷售總額9萬元(= 4+3+2)，不超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。納稅人銷售商品、服務(wù)、房地產(chǎn)的金額為9萬元，可以享受免稅政策。 例:某小規(guī)模納稅人2021年1月銷售商品4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售房產(chǎn)10萬元。 銷售總額為17萬元(= 4+3+10萬元)，不含房產(chǎn)銷售的銷售金額為7萬元(= 4+3，000元)。納稅人銷售商品和服務(wù)對(duì)應(yīng)的銷售金額7萬元可享受免稅政策，銷售金額10萬元的房地產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定征稅。 4.適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人免稅銷售如何確定？適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額作為銷售額，確定是否可以享受免稅政策。 例如，2021年1月，某建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)收入20萬元，向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，因此該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬元，未超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受當(dāng)月免稅政策。 5.定期納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅還是按季度納稅？小規(guī)模納稅人可以享受不同納稅期限的不同免稅政策。 例:例1:2021年1-3月小規(guī)模納稅人銷售額分別為5萬元、11萬元、12萬元。 如果按月納稅，1月份只有5萬元可以享受免稅；如果按季度納稅，由于該季度銷售金額為28萬元，沒有超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，這28萬元全部可以免稅。 例2:2021年1-3月小規(guī)模納稅人銷售額分別為8萬元、11萬元、12萬元。如果按月納稅，1月份的8萬元可以享受免稅。如果按季度納稅，本季度31萬元銷售額已經(jīng)超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，31萬元不能享受免稅。 基于上述情況，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇按月納稅或按季度納稅。 但一經(jīng)選定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。 6.其他個(gè)人以一次性收取租金的方式出租房地產(chǎn)取得的租金收入如何享受免稅政策？其他個(gè)人以一次性收取租金(含預(yù)付款)方式出租房地產(chǎn)的租金收入，可在相應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偂７謹(jǐn)偤竺吭伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，免征增值稅。 7.按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如果月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，是否需要預(yù)繳？根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售房產(chǎn)、出租房產(chǎn)等。，如果在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，本期無需預(yù)繳稅款，也無需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。 8.小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶提前銷售房產(chǎn)如何適用免稅政策？小規(guī)模納稅人中銷售房地產(chǎn)的單位和個(gè)體工商戶，應(yīng)根據(jù)其銷售額、納稅期限等現(xiàn)行政策規(guī)定，確定是否預(yù)繳增值稅。 比如一個(gè)單位銷售房地產(chǎn)的銷售金額是20萬元。第一種情況，如果選擇按月納稅，且房產(chǎn)銷售金額超過每月10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在房產(chǎn)所在地提前納稅。第二種情況，如果選擇按季度納稅，且房產(chǎn)銷售不超過季度30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在房產(chǎn)所在地提前納稅。 9.其他個(gè)人銷售房產(chǎn)如何適用免稅政策？其他出售房地產(chǎn)的個(gè)人按次納稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定免征增值稅。 比如，其他出售房屋滿2年的個(gè)人，符合免稅條件的，仍可享受免稅；不符合免稅條件的，要按規(guī)定納稅。 10.申請(qǐng)免稅政策的小規(guī)模納稅人如何填寫申報(bào)表？適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)的，在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)中“免稅銷售額”相關(guān)欄填寫銷售額，具體如下:(1)納稅人登記類型為“個(gè)人”的，填寫“銷售額低于起征點(diǎn)”第11欄；(2)納稅人登記類型不是“個(gè)人”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售”；(3)增值稅納稅申報(bào)表主表第10欄和第11欄(適用于小規(guī)模納稅人)不能同時(shí)統(tǒng)計(jì)。 11.2021年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開具增值稅普通發(fā)票？已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅普通發(fā)票。 不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，無需繳納增值稅，即可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅普通發(fā)票。 2021年1月，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，但當(dāng)期已繳納開具普通發(fā)票增值稅，可在辦理納稅申報(bào)時(shí)退還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 12.2021年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開具增值稅普通發(fā)票？(1)已納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的，可繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)銷售增值稅專用發(fā)票計(jì)算繳納增值稅。 其銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)如需開具增值稅專用發(fā)票，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。 (二)未納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)銷售增值稅專用發(fā)票計(jì)算繳納增值稅。 (3)本期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部收回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。 13.2021年1月1日后，已納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人銷售標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了哪些變化，如住宿業(yè)、建筑業(yè)、司法鑒定咨詢業(yè)、工業(yè)與信息傳輸、軟件與信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等？自2021-12021年廣州公司登記月1日起，納入自發(fā)專票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人自發(fā)專票銷售標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為月銷售額10萬元(季度銷售額30萬元)，其他事項(xiàng)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 14.普通納稅人可以登記為小規(guī)模納稅人嗎？自2021年1月1日起，登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額低于500萬元的一般納稅人(含原增值稅一般納稅人和營(yíng)改增后的一般納稅人)，可選擇在2021年登記為小規(guī)模納稅人。 登記日前經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季)平均應(yīng)納稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)納稅銷售額。 適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人以差額前的銷售額確定是否符合重新登記標(biāo)準(zhǔn)。 15.納稅人重新登記后，發(fā)生銷售折扣、暫停或退貨。應(yīng)該怎么做？注冊(cè)納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自輪換登記日的下一期起發(fā)生銷售折讓、暫停或者退回的，統(tǒng)一調(diào)整登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間申報(bào)的最后一期)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。 重新登記日調(diào)整后的應(yīng)納稅額少于當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額的，在發(fā)生銷售折扣、暫停或退回時(shí)，填寫當(dāng)期小規(guī)模申報(bào)表的預(yù)繳欄，從應(yīng)納稅額中扣除；不足部分，結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步扣減。 調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于重新登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額，少繳的稅款將從“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，通過納稅評(píng)估調(diào)整模塊進(jìn)行繳納。 16.重新登記的納稅人重新登記為一般納稅人后能否重新登記為小規(guī)模納稅人？已選擇2021年重新登記的納稅人，2021年后仍可選擇重新登記。 但如果選擇2021年以后重新登記，重新登記為一般納稅人后，不得重新登記為小規(guī)模納稅人。
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