稅局通知：餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等生活服務收入，疫情期間免征增值稅！
2021-11-02 08:54:50
準備！疫情期間住宿、旅游娛樂、文化體育等生活服務收入免征增值稅！接下來就和財務顧問開心君一起看看吧！為減少疫情災害給納稅人造成的損失，中華人民共和國財政部、國家稅務總局發(fā)布了臨時稅收政策《關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控相關(guān)稅收政策的公告》(財政部、國家稅務總局公告2021年第8號)。新財政政策的重點內(nèi)容可以從一個圖中理解:“納稅人提供公共交通服務、生活服務和為居民提供生活必需品快遞服務取得的收入免征增值稅”。 結(jié)合目前相關(guān)法律法規(guī)，提醒大家注意相關(guān)操作事項，以便順利享受相關(guān)免稅政策，減少疫情造成的損失。 在提醒從事“生活服務”的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的同時，應注意以下七個問題:1。納稅人提供什么樣的服務屬于生活服務？根據(jù)《關(guān)于銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的說明》(財稅〔2021〕36號)，以下服務為生活服務:我們來看看它們具體指的是什么！1.文化體育服務。 文化服務，包括文化服務和體育服務。 (一)文化服務，是指為滿足公眾文化需求而提供的各種服務。 包括:文藝創(chuàng)作、文藝演出、文化競賽、圖書資料借閱、檔案檔案管理、文物和非物質(zhì)遺產(chǎn)保護、組織宗教活動、科技活動、文化活動、提供游覽場所。 (二)體育服務，是指組織體育競賽、體育表演和體育活動，提供體育訓練、體育指導和體育管理的經(jīng)營活動。 2.教育和醫(yī)療服務。 教育服務，包括教育服務和醫(yī)療服務。 (一)教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務和教育輔助服務的經(jīng)營活動。 教育服務是指根據(jù)教育行政部門確定或者批準的招生、教學計劃組織教學并頒發(fā)相應學歷證書的業(yè)務活動。 包括小學教育、初中教育、高中教育和高等教育。 非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、講座、講座、報告等。 輔助教育服務，包括教育評價、考試、招生等服務。 (二)醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、分娩、計劃生育、防疫等服務。以及提供藥品、醫(yī)療材料和器械、救護車、病房住宿和與這些服務相關(guān)的膳食的業(yè)務。 3.旅游和娛樂服務。 旅游服務，包括旅游服務和娛樂服務。 (一)旅游服務，是指根據(jù)旅游者的要求，安排交通、觀光、住宿、餐飲、購物、娛樂、商務等服務的經(jīng)營活動。 (二)娛樂服務，是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務。 包括:歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫、保齡球、娛樂(包括射擊、狩獵、賽馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭和飛鏢)。 4.餐飲和住宿服務。 住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。 (一)餐飲服務，是指通過提供食品和就餐場所，為消費者提供食品消費服務的經(jīng)營活動。 (2)住宿服務是指提供住宿場所和配套服務等活動。 包括酒店、賓館、招待所、度假村等經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務。 5.居民日常服務。 居民日常服務是指主要為滿足居民及其家庭日常生活需要而提供的服務，包括市容市貌和市政管理、家政、婚禮、養(yǎng)老、殯葬、護理護理、救助救助、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、洗浴、洗染、照片打印等服務。 6.其他生活服務。 其他生活服務是指文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務以外的生活服務。 協(xié)商二。納稅人提供免征增值稅的生活服務應如何開具發(fā)票？1.不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通增值稅發(fā)票；2.開具增值稅普通發(fā)票時，稅率應為“免稅”。3.提供生活服務的納稅人開具的有稅率的專用發(fā)票和普通發(fā)票可以免征增值稅嗎？1.納稅人開具的增值稅專用發(fā)票如能退換普通增值稅發(fā)票，免征增值稅；不能退回的，這部分專用發(fā)票不免稅；2.納稅人開具的有稅率的普通發(fā)票也可享受免稅；申報不一致的，稅務部門將剔除異常。 協(xié)商四。納稅人提供生活服務取得的收入免征增值稅。對應的進項稅可以抵扣嗎？如果需要轉(zhuǎn)出，應該如何計算？1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2021〕36號)附件1第二十七條規(guī)定，免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。 因此，納稅人免征增值稅的收入對應的進項稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。 2.免征增值稅收入對應的進項稅額的轉(zhuǎn)移額，按照以下方法計算:《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條:不能抵扣的進項稅額，按照免征增值稅銷售額與銷售總額的比例計算轉(zhuǎn)移。 不可抵扣進項稅額=當月不能分割的進項稅額總額×當月免稅項目銷售額、當月非增值稅應稅勞務營業(yè)額總額÷當月銷售營業(yè)額總額。5.實際執(zhí)行過程中，由于月與月之間的購銷不平衡，納稅人會按照規(guī)定的公式計算進項稅額的轉(zhuǎn)移額，從而導致不可抵扣進項稅額的虛假現(xiàn)象。我們該如何應對？由于納稅人月度購銷不平衡，按規(guī)定公式計算的可抵扣進項稅額不真實，稅務征收機關(guān)可采用年度清算的方式，即在年度終了時，根據(jù)當年相關(guān)數(shù)據(jù)計算當年可抵扣進項稅額，并對月度計算數(shù)據(jù)進行調(diào)整(來自國家稅務總局官方解答)。 協(xié)商六。納稅人提供生活服務增值稅免稅政策應提供哪些信息？納稅人無需提供任何資料，即可直接享受增值稅免稅政策。 納稅人應注意以下幾點:免征增值稅的收入和征收稅款的收入必須分開核算。不同收入不能分開核算的，不享受增值稅免稅政策。 7.納稅人提供免征增值稅的生活服務是長期政策嗎？生活服務免征增值稅是政府利用稅收工具對疫情期間提供民生服務的企業(yè)的一種支持。是特殊時期的臨時政策，2021年1月1日起生效。具體期限視疫情發(fā)展情況而定。納稅人需要隨時關(guān)注國家政策。 附:第8號公告原政策及財稅最新熱點問題解答一、原政策全文:關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控相關(guān)稅收政策的公告。財政部、國家稅務總局2021年第8號公告為進一步做好新型冠狀病毒感染肺炎防控工作，支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下:1 .對于新購置的用于擴大疫情防控重點防護物資產(chǎn)能的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本，在企業(yè)所得稅前扣除。 二、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可按月向主管稅務機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。 本公告所稱增量留抵稅額，是指與2021年12月末相比新增的期末留抵稅額。 本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化主管部門確定。 三、納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。 疫情防控重點物資的具體范圍由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。 4.對于2021年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。 困難行業(yè)企業(yè)包括交通、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務、景區(qū)管理)四大類。具體判斷標準按現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。 困難行業(yè)企業(yè)2021年主營業(yè)務收入必須占總收入的50%以上(不含不征稅收入和投資收益)。 五、納稅人提供公共交通服務、生活服務，以及為居民提供必要生活物資的快遞服務取得的收入，免征增值稅。 公共交通服務的具體范圍按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2021〕36號)執(zhí)行。 生活服務和快遞服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)說明》(財稅〔2021〕36號)執(zhí)行。 6.本公告自2021年1月1日起執(zhí)行，截止時間視疫情情況另行公告。 財政部、國家稅務總局，2021年2月6日2。7個熱點財稅問題答疑參考網(wǎng)。如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除~
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