關(guān)于企業(yè)所得稅季度申報幾大熱點問題！
2021-10-18 09:33:04
近日，邊肖對納稅人咨詢的關(guān)于季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的問題進行了總結(jié)，歸納如下:熱點問題1企業(yè)所得稅預(yù)繳方式有哪些？可以隨意選擇嗎？根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)按照實際取得的月利潤或者季利潤預(yù)繳。按實際月度或季度利潤預(yù)繳有困難的，可按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳，或按稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的其他方法預(yù)繳。 預(yù)繳方法一經(jīng)確定，在納稅年度內(nèi)不得隨意變更。 熱點二:查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在繳納月(季)預(yù)繳納稅申報表時，應(yīng)如何填寫不同預(yù)繳方式下的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改2021年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表格及填制說明的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第23號)中《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表(A類)》填制說明:1。按實際利潤預(yù)繳的納稅人填寫第1行至第15行；2.預(yù)繳方式選擇按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均值預(yù)繳的納稅人填寫第9、10、11、12、13、15行；3.選擇“按稅務(wù)機關(guān)確定的其他方式預(yù)繳”的納稅人填寫第十五行。 問題3:小型微利企業(yè)所得稅可以按月預(yù)繳嗎？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第2號)第三條規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅按季度統(tǒng)一繳納。 在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，對小型微利企業(yè)的總資產(chǎn)、職工人數(shù)、年應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)，暫按報告期末當(dāng)年情況進行判斷。 問題4:小型微利企業(yè)能否享受預(yù)繳所得稅減免優(yōu)惠？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于對小規(guī)模微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第2號)第五條規(guī)定:小規(guī)模微利企業(yè)在預(yù)繳、匯算企業(yè)所得稅時，可通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅減免政策。 熱點五:跨地區(qū)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)注意哪些問題？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:第七條、第八條的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定，企業(yè)所得稅按月或按季預(yù)繳，并由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)具體核定。 納稅企業(yè)根據(jù)當(dāng)期實際利潤，按照規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳，由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別預(yù)繳。在規(guī)定期限內(nèi)難以按實際利潤額預(yù)繳的，也可按規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡绞剑瓷弦荒甓葢?yīng)納稅所得額的1/12或1/4計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別就地預(yù)繳。 提前還款方式一經(jīng)確定，當(dāng)年不得變更。 總行應(yīng)于每月或季度終了后15日內(nèi)提前申報當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅的50%。 總行將企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納所得稅的另外50%按照分支機構(gòu)應(yīng)分配的比例在分支機構(gòu)之間進行分配，并及時通知分支機構(gòu)；各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或每季度結(jié)束后15日內(nèi)，當(dāng)場申報預(yù)繳其分?jǐn)偟乃枚悺? 問題6:國家需要優(yōu)先扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時能否減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的修訂:公告附件》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第23號)、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2021年版)》，規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，預(yù)繳時享受稅收優(yōu)惠。 問題7:企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的R&D費用，在預(yù)繳時能否享受附加扣除優(yōu)惠？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的修訂:公告附件(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第23號)》《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2021年版)》規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，加計扣除，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時享受。 問題8:企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時，已取得發(fā)票但尚未取得發(fā)票的成本費用是否可以暫按賬面金額計算？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，因各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證的，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可以暫按賬面金額計算；但是，在最終結(jié)算時，應(yīng)提供有效的成本和費用憑證。 問題9:納稅人應(yīng)如何多預(yù)繳企業(yè)所得稅？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第十一條規(guī)定:納稅人在納稅年度預(yù)繳的稅款少于應(yīng)納企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)匯算清繳逾期的企業(yè)所得稅；預(yù)繳稅額超過應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時退稅，或者經(jīng)納稅人同意，沖減下一年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
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