企業會不會交錯稅？哪些稅容易交錯
2021-09-24 09:49:39
商事制度改革以來，注冊資本金由實繳制改為認繳制。這意味著：公司股東根據實際情況自主約定自己認繳的出資額、出資方式等內容在申請注冊時，先擬定并承諾注冊資金為多少，但并不一定真的將該資金繳納到企業銀行賬戶，更不需要專門的驗資證明該資金實際是否到位。
注冊資本金認繳制下，極大的刺激了創業激情，但操作不當，可能會交錯什么稅——認繳制下，財務做錯賬，企業多繳印稅
某公司11月份成立，2000萬認繳注冊資本，股東未實際投入資金。成立當月，會計在做賬的時候將認繳資本計入“實收資本”。次年3月，地稅局針對該企業進行納稅評估，根據注冊資本的萬分之五計算，地稅要求企業依法補印花稅1萬元。
會計還很納悶，印花稅不是按照實繳資本來繳納的嗎？為什么認繳制下地稅局還要求企業繳納印花稅呢？
答案是：企業注冊資本認繳制下，由于股東資金尚未到位或者未全部到位，注冊資本不需要編制會計分錄，未繳足的部分不在實收資本科目中反映。
這說明，對于未收到的注冊資本，不能做“借：其他應收款，貸：實收資本”的賬務處理，因為這樣操作不僅會給企業帶來虛增資本的風險，更重要的是提前繳納印花稅。在當下來看，這相當于是多繳了冤枉稅。另外，“其他應收款”的余額變成股東借款的話，超期未歸還，股東還會涉及到繳納個人所得稅。這些都是真金光明新區的損失。
除了注冊資本認繳制下，存在提前繳納印花稅的情況外，還有那些行為易造成“冤枉稅”，現在帶著大家一起梳理一下：
錯賬一
將獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，會計核算時錯誤的計入房產原值，造成多繳房產稅。
錯賬二
支付給勞務派遣人員的工資，未在職工薪酬中核算，錯誤的列入勞務費用，使得影響職工福利費、職工教育經費、工會經費限額標準計算，有可能造成企業多繳企業所得稅。
錯賬三
電梯銷售企業，財務未將“電梯銷售”與“電梯安裝”分別核算，致使造成從高適用稅率，多繳增值稅。
錯賬四
營改增后，房地產企業，取得建筑安裝服務公司開來的增值稅發票時，備注欄未注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱或備注欄填寫錯誤，使得計算土地增值稅時不得扣除該項目金額，造成多繳土地增值稅。
錯賬五
將印有企業logo的產品贈送給客戶，本應計入宣傳費，卻計入了招待費，使得費用支出在所得稅前費用享受低標準扣除，有利潤的企業，將會造成多繳企業所得稅。
錯賬六
“買一送一”不開票，企業對外促銷，“買一送一”未在同在張發票上體現折扣，所開發票只銷售貨物，未開贈送貨物。實收金額與貨物銷售金額未在同一張發票上以折扣體現，使得贈送貨物需要視同銷售，造成多繳增值稅。
錯賬七
將支付給不在公司任職的董事、監事人員的費用，按工資薪金列支，造成多代扣代繳個人所得稅，如：月度支付董事費1萬元。
錯賬八
酒店行業，客人入住期間損壞地毯、茶杯等，收到賠款，應按住宿服務的外費列支收入，卻錯誤的按銷售貨物核算，適用17%的稅率，造成多繳增值稅。
錯賬九
酒店行業，客人消費房間內陳列的避孕藥品和用具，財務未單獨核算，本應屬于享受免征增值稅的項目，卻同其他銷售貨物或服務一道繳納增值稅，造成多繳增值稅。
企業多繳“冤枉稅”，何必呢？
該繳的稅，咱一分也不少；
不該繳的稅，咱一分也不繳；
可繳可不繳的稅，做到合理合法不繳。
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