為深入貫徹黨中央、國務院關于減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務總局先后制定一系列優惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室將各地政策執行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考學習。為深入貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，今年以來，財政部、國家稅務總局相繼制定了一系列優惠政策和配套文件。為進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，切實解決工作中遇到的問題，國家稅務總局減稅降費工作領導小組辦公室梳理了地方政策執行中反映的問題，供納稅人參考。
深化增值稅改革是2019年實施更大幅度減稅降費的亮點。根據財政部、國家稅務總局、海關總署發布的《關于深化增值稅改革政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號)，自4月1日起調整增值稅稅率和扣除率。在政策執行中，以下15個問題是納稅人常問的問題。
一個
4月1日以來增值稅稅率有哪些調整？
答:自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售或進口貨物的，原16%稅率調整為13%。如果適用原10%的稅率，稅率將調整為9%。
2
4月1日起，有哪些增值稅應稅行為實行9%稅率？
答:自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑和房地產租賃服務，銷售房地產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%:
——糧食、食用植物油、食用鹽等農產品；
——居民生活用自來水、暖氣、空調、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、煤炭制品；
——圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
——飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
——國務院規定的其他貨物。
三
6%稅率適用于哪些增值稅應稅行為？
答:增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現代服務(租賃服務除外)、生活服務和無形資產(不含土地使用權)，稅率為6%。
四
隨著增值稅改革的深入，增值稅一般納稅人購進農產品的原10%抵扣率是否有調整？
答:有調整。《關于深化增值稅改革有關政策的公告》規定，增值稅一般納稅人購進農產品適用原10%抵扣率的，抵扣率調整為9%。
五
b公司對農產品增值稅進項稅額采用核定扣除法。2019年4月1日后，購買農產品的適用扣除率是多少？
答:《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)規定，農產品增值稅進項稅額扣除標準為貨物銷售適用稅率。《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)第一條規定:增值稅一般納稅人有增值稅應稅銷售或者進口貨物的，原16%的稅率調整為13%；如果適用原10%的稅率，稅率將調整為9%。上述規定自2019年4月1日起實施。因此，2019年4月1日以后，如果B公司銷售的商品適用增值稅稅率為13%，則對應的抵扣率為13%；如果適用于銷售貨物的增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。
六
增值稅一般納稅人為生產、加工稅率為13%的貨物而購進的農產品，能否按照10%的扣除率計算進項稅額？
甲:是的。增值稅一般納稅人為生產、加工13%傭金稅率的貨物而購進的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
七
C公司為增值稅一般納稅人，購買的農產品不僅用于生產稅率為13%的商品，還用于生產銷售其他商品和服務，目前未單獨核算。可以按照10%的扣除率計算進項稅嗎？
答:不是，根據《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)和《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)規定，納稅人購買農產品生產13%稅率貨物和其他貨物、服務，需要單獨核算。未單獨核算的，以海關進口增值稅專用發票或者專用繳款書注明的增值稅為進項稅額，或者以農產品收購價格和農產品收購發票或者銷售發票注明的9%的扣除率計算進項稅額。
八
增值稅一般納稅人購進農產品(未采用農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法)，可使用哪類增值稅抵扣憑證抵扣進項稅額？
答:增值稅一般納稅人在采購農產品時，可以憑增值稅專用發票、海關進口增值稅繳款書、農產品采購發票或銷售發票抵扣進項稅額。
九
購買農產品并取得流通中的小規模納稅人開具的增值稅普通發票的增值稅普通納稅人，能否計算抵扣進項稅額？
答:增值稅普通納稅人購進農產品，取得流通小規模納稅人開具的增值稅普通發票，不計算可抵扣進項稅額。
10
增值稅一般納稅人(農產品深加工企業除外)購進農產品，向小規模納稅人取得增值稅專用發票時，如何計算進項稅額？
答:增值稅一般納稅人購進農產品，向按照簡易計稅方法按3%稅率繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，按照增值稅專用發票注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
11
增值稅一般納稅人(農產品深加工企業除外)購進農產品取得(開具)農產品銷售發票或購貨發票時，如何計算進項稅額？
答:增值稅一般納稅人購進農產品，取得(開具)農產品銷售發票或者購貨發票的，按照農產品購進價格和農產品銷售發票或者購貨發票注明的9%的扣除率計算進項稅額。
12
增值稅普通納稅人從批發零售環節購進免征增值稅政策蔬菜取得的普通發票能否作為計算進項稅額抵扣的憑證？
答:增值稅一般納稅人從批發、零售環節購進免征增值稅政策蔬菜取得的普通發票，不得作為計算進項稅額抵扣的憑證。
13
納稅人在2019年3月31日前購買的農產品已按10%的扣除率扣除。2019年4月用于生產或委托加工的稅率為13%的貨物能否抵扣？如果是，免賠額百分比是2%還是1%？
答:2019年4月1日以后，納稅人使用農產品生產或加工稅率為13%的商品，將扣除1%，不再區分所購農產品是4月1日前還是4月1日后。
14
根據稅收政策，納稅人購進農產品用于生產商品，稅率為13%，按照10%的扣除率計算進項稅額。A公司未納入農產品增值稅進項稅核定扣除試點，主要生產稅率為13%的商品。2019年4月1日后購買的農產品，在購買農產品時是否可以直接從10%的進項稅額中扣除？
答:10%的進項稅不能在購買過程中直接扣除。根據現行增值稅政策，2019年4月1日后，納稅人購進農產品，在當期購進期間，應符合農產品抵扣的一般規定，按9%計算可抵扣進項稅額。如果采購的農產品用于生產或加工13%傭金稅率的商品，將在當期生產和征收中額外扣除1個百分點。
15
某公司未被納入農產品進項稅額核定扣除試點，從小規模納稅人購進農產品取得的增值稅專用發票用于生產稅率為13%的貨物。進項稅能否按10%的扣除率計算？
甲:是的。《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號)第二條規定，納稅人購進農產品用于生產或者加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計算進項稅額。某公司向小規模納稅人采購農產品，采用3%征收率的增值稅專用發票，用于生產稅率為13%的商品。符合上述規定的，可按規定程序計算進項稅額抵扣，抵扣率為10%。
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