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問:根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人選擇按季申報。預(yù)付地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，但預(yù)付地繳納增值稅的季度銷售額不超過30萬元。預(yù)繳的稅款可以退還嗎？
答:自2019年1月1日起，在預(yù)繳地點實現(xiàn)季度銷售額在30萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，無需預(yù)繳當(dāng)期稅款。已預(yù)繳的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
知識擴展
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第六條、第八條、第九條的規(guī)定，多繳的相應(yīng)稅款可以退還稅務(wù)機關(guān)。
第六條對于按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如果在預(yù)繳地點實現(xiàn)的月銷售額不超過10萬元，則無需在當(dāng)期預(yù)繳增值稅。本公告發(fā)布前已預(yù)繳的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
第八條小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當(dāng)期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在增值稅專用發(fā)票全部收回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，退還主管稅務(wù)機關(guān)。
第九條小規(guī)模納稅人2019年1月銷售額未超過10萬元(以一個季度為一個納稅期的，2019年一季度銷售額未超過30萬元)，但當(dāng)期已繳納的開具普通發(fā)票的稅款，可在申報納稅時退還主管稅務(wù)機關(guān)。
02
問:企業(yè)季度預(yù)繳符合要求，享受小微利企業(yè)優(yōu)惠政策時，年終匯算清繳不符合要求。怎么處理？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)第七條規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時已經(jīng)享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，在計算繳納企業(yè)所得稅時不符合《公告》第二條要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
03
問:如果機構(gòu)所在地和房產(chǎn)所在地相同，我還需要提前交費嗎？不需要預(yù)繳的，向機構(gòu)所在地申報時，能否按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號》第一條規(guī)定進行減免稅？
答:機構(gòu)所在地與房地產(chǎn)所在地相同。在預(yù)付地實現(xiàn)的月銷售額不超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款；超過10萬元，當(dāng)期仍需預(yù)繳稅款。
知識擴展
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于公布:公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)第四條“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的房屋外，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定繳納增值稅: (一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)(不含自建)時， 銷售金額為從總價和價外費用中扣除房地產(chǎn)原價或取得房地產(chǎn)時的定價后的余額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 (二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建房地產(chǎn)的，取得的價款和價外費用總額視同銷售額，按照5%的稅率計算應(yīng)納稅額。個人以外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，并向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；其他個人應(yīng)當(dāng)按照本條規(guī)定的計稅方法向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。”
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