發(fā)票丟失五問五答，發(fā)票丟失這樣做就對(duì)了！
2021-11-08 09:07:43
本文根據(jù)最新的發(fā)票掛失處理規(guī)定，總結(jié)了五個(gè)問題。 一、發(fā)票丟失。現(xiàn)在，有必要在報(bào)紙上宣布它無效嗎？是的，沒有必要在報(bào)紙上宣布取消。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布注銷一批稅收票證和廢止、修改部分法規(guī)、規(guī)范性文件的通知》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào))附件1《注銷稅收票證目錄》第一項(xiàng)，注銷后的處理方式為不再報(bào)送，取消報(bào)紙刊登要求。 2.發(fā)票丟失會(huì)受到處罰嗎？可以受到懲罰。 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)第三十五條第九項(xiàng)規(guī)定:“違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以并處一萬元以下罰款；違法所得予以沒收:(9)發(fā)票未按規(guī)定保管的。 《辦法》第三十六條規(guī)定:“攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白色發(fā)票跨越規(guī)定使用區(qū)域的，攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白色發(fā)票進(jìn)出境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以一萬元以上三萬元以下的罰款；違法所得予以沒收。 擅自丟失、損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 根據(jù)上述規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正發(fā)票損失，可以并處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以一萬元以上三萬元以下的罰款。 具體處罰金額還應(yīng)結(jié)合全省《稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)基準(zhǔn)》確定。 參考:某省稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn):1。涉案發(fā)票不足10份的，可以處2000元以下的罰款。 2.涉及發(fā)票10份以上25份以下的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。 3.涉及發(fā)票25張以上，或者5年內(nèi)有兩次以上行為，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上3萬元以下罰款。 相關(guān)案例:2021年6月，新三板上市公司深圳市億騰達(dá)科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱億騰達(dá)公司)向客戶銷售一批模塊，開具增值稅專用發(fā)票108張(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián))。但由于客戶保管不當(dāng)，發(fā)票全部丟失，億騰達(dá)公司向稅務(wù)局申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)億騰達(dá)公司處以1萬元罰款。 來源:2021年9月7日《深圳市鐘毅騰達(dá)科技有限公司關(guān)于公司收到稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)三的公告》。機(jī)動(dòng)車銷售增值稅專用發(fā)票或統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)、申請(qǐng)退稅或記賬？目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票納稅申報(bào)信息共享共享。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第1號(hào))，納稅人遺失發(fā)票聯(lián)和發(fā)票抵扣聯(lián)后，不再需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《遺失增值稅專用發(fā)票納稅申報(bào)表》，但相應(yīng)發(fā)票的其他基礎(chǔ)聯(lián)可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。 (1)遺失的抵扣聯(lián)第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，為購(gòu)買方的扣稅憑證。 納稅人遺失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或者機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或者退稅憑證。 (2)丟失發(fā)票的第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購(gòu)買方的記賬憑證。 納稅人遺失已開具增值稅專用發(fā)票或者機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票復(fù)印件的，可以將相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證。 (三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時(shí)丟失，納稅人同時(shí)丟失增值稅專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)或者機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，可以使用加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或者記賬憑證。 (4)丟失記賬日記賬的第一份是記賬日記賬，是賣方的記賬憑證。如果沒有規(guī)定，根據(jù)相關(guān)文件精神，其他日記賬的復(fù)印件可以作為記賬憑證，個(gè)人理解也可以直接入賬，可以按無票收入處理。 4.丟失的普通發(fā)票應(yīng)該如何記錄？(1)機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于處理消費(fèi)者遺失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕227號(hào))規(guī)定:由于車主在申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅時(shí)需要提交《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(納稅申報(bào)表復(fù)印件)，在辦理機(jī)動(dòng)車登記時(shí)需要提交《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(登記復(fù)印件)，因此，當(dāng)消費(fèi)者遺失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票時(shí)，可以采取措施補(bǔ)發(fā)機(jī)動(dòng)車。 具體程序如下:(1)丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位領(lǐng)取統(tǒng)一銷售發(fā)票存根聯(lián)(加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章)；(二)到機(jī)動(dòng)車銷售者所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；(3)機(jī)動(dòng)車銷售單位應(yīng)當(dāng)補(bǔ)發(fā)與原銷售發(fā)票存根一致的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。 消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。 (二)其他普通發(fā)票1張。普通發(fā)票的第一聯(lián)是記賬聯(lián)，是賣方的記賬憑證。應(yīng)取得發(fā)票復(fù)印件，原件保存單位或個(gè)人應(yīng)在復(fù)印件上注明“與原件核對(duì)，原件留在我處”，并由提供者簽字。 2.遺失發(fā)票和普通發(fā)票的第二聯(lián)為發(fā)票，是購(gòu)買方的記賬憑證。詳見財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)的通知》:通知(財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào))第五十五條規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)妥善保管會(huì)計(jì)憑證。 ......(五)從其他單位取得的原始憑證遺失的，應(yīng)當(dāng)由原簽發(fā)單位加蓋公章予以證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容。經(jīng)經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可作為原始憑證。 如確實(shí)無法取得證件，如火車、輪船、機(jī)票等證件，應(yīng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，作為證件原件。 ”，買方取得開票方的有效憑證后，憑記賬發(fā)票復(fù)印件入賬，復(fù)印件由原保管單位或個(gè)人標(biāo)注“與原件核對(duì)，原件存放于我處”，并由提供方簽字。 目前，各省關(guān)于普通發(fā)票丟失如何入賬的規(guī)定并不完全一致，如《惠陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā):的通知》(吉果國(guó)稅發(fā)〔2007〕156號(hào))第十七條規(guī)定，對(duì)于丟失的增值稅普通發(fā)票， 購(gòu)買方可以使用賣方國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅普通發(fā)票遺失退稅證明》(附件5)和記賬聯(lián)復(fù)印件到購(gòu)買方國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查，然后使用記賬聯(lián)復(fù)印件和《核查結(jié)果通知書》作為記賬憑證。 因此，請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。 5.電子稅務(wù)局可以掛失發(fā)票嗎？各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)可能有差異。以惠陽(yáng)省電子稅務(wù)局填報(bào)流程為例:第一步:在“我要交稅”模塊中選擇“綜合信息報(bào)表”；第二步:選擇“特定涉稅信息報(bào)告”；第三步:選擇“發(fā)票丟失和損壞報(bào)告”。
分享: