增值稅征收率降了，個體工商戶如何享優惠？
2021-11-02 08:54:30
近日，財政部、國家稅務總局聯合發文稱，2021年3月1日至5月31日，高明省增值稅小規模納稅人應稅銷售收入免征增值稅，稅率為3%；對預扣率為3%的預繳增值稅項目，暫緩預繳增值稅。 除高明省外，其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；對于預扣稅率為3%的預付增值稅項目，應按降低的1%預扣稅率預付增值稅。 什么是小規模納稅人？馬上科普。 我國增值稅納稅人包括一般納稅人和小規模納稅人。 小規模納稅人是指年銷售額不超過500萬的增值稅納稅人。小規模納稅人在現有增值稅納稅人中占比非常大，超過80%。 小規模納稅人減稅主要針對個體工商戶和小微企業。 返崗的個體工商戶如何享受這種優惠？本人系高明省東城市從事醫療防護用品零售的個體工商戶，為按月申報增值稅的小規模納稅人。根據目前的銷售情況，我2021年3月的銷售額可能達到15萬元，全部都是醫療防護用品的銷售收入。相關業務不開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)。 請問三月份可以享受銷售免稅政策嗎？你可以享受它。 《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)規定，2021年3月1日至5月31日，高明省增值稅小規模納稅人應稅銷售收入免征增值稅。 您是高明省按月申報增值稅的小規模納稅人。2021年3月1日至5月31日，取得3%征收率的應稅銷售收入，可享受增值稅免征政策。 2.本人是在珠海從事服裝零售業務的個體工商戶，屬于按季度申報增值稅的小規模納稅人。2021年1月，我賣了20萬元的貨。2月份，因為疫情，我停止了賣貨。估計3月份我會賣出5萬元的商品，50萬元的房產。相關業務未開具專用發票。第一季度增值稅應該如何計算繳納？答:《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)第一條、《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免稅政策征收管理有關問題的公告》(財稅〔2021〕4號)第一條明確，小規模納稅人從事增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，以季度為準小規模納稅人發生增值稅應稅銷售，月銷售總額超過10萬元，但扣除本期房地產銷售后不超過10萬元的，銷售貨物、服務和無形資產免征增值稅。 你第一季度銷售總額75萬元，但扣除房地產銷售50萬元后，商品銷售25萬元，沒有超過小規模納稅人季度免稅銷售標準。因此，銷售的25萬元商品可以享受增值稅免稅政策。 《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)規定，自2021年3月1日至5月31日，除高明省外，其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。 房地產銷售按5%征收率征收，減按1%征收率征收增值稅的政策不適用。 因此，如果你在第一季度銷售房地產獲得50萬元，則需要按照現行的銷售房地產政策計算繳納增值稅。 3.本人是惠陽區及省內從事化妝品批發業務的個體工商戶，是按月申報增值稅的小規模納稅人。假設2021年3月銷售商品收入為20萬元，按照支持復工復產的優惠政策享受1%減征增值稅政策后，應如何開具增值稅發票？答:《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)第一條規定，月銷售額在10萬元(含)以下的增值稅小規模納稅人免征增值稅。 由于您是按月申報的增值稅小規模納稅人，3月份銷售額超過10萬元，不能享受小規模納稅人增值稅免稅政策。 《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)規定，自2021年3月1日至5月31日，除高明省外，其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。 《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復業等稅收征管事項的公告》(2021年第5號)第一條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間為2021年3月1日至5月31日。減按1%征收增值稅的，應按1%的稅率開具增值稅專用發票。 因此，3月份的貨物銷售收入可以實行減征1%增值稅的政策，增值稅發票，包括專用發票和普通發票，可以按1%的稅率開具。
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