快訊！創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策明確
2021-10-30 10:01:52
國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策的通知財稅〔2021〕55號各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，惠城生產建設兵團財政局:為進一步支持創業投資發展，現就創業投資企業和天使投資個人的稅收政策問題通知如下:1 .稅收政策內容(一)公司制風險投資企業直接投資種子期或初創期科技型企業(以下簡稱初創期科技型企業)2年(24個月，下同)的，可按投資金額的70%扣除公司制風險投資企業持有股權2年當年的應納稅所得額；當年扣除不足的，可以結轉以后納稅年度扣除。 (二)有限合伙創業投資企業(以下簡稱合伙創業投資企業)直接投資初創科技型企業滿2年的，合伙創業投資企業的合伙人應當按照以下方式處理:1 .法定合伙人可以按照其對初創科技型企業投資的70%從合伙創業投資企業中扣除法定合伙人的收入；當年扣除不足的，可以結轉以后納稅年度扣除。 2.個人合伙人可以按照初創科技型企業投資額的70%從合伙創業投資企業中扣除個人合伙人的營業收入；當年扣除不足的，可以結轉以后納稅年度扣除。 (三)天使投資人以股權投資方式直接投資初創科技型企業滿2年的，轉讓初創科技型企業股權取得的應納稅所得額可按投資額的70%扣除；當期扣除不足的，可以結轉以后取得轉讓初創科技型企業股權的應納稅所得額時扣除。 天使投資人投資多個初創科技型企業的，對于已辦理注銷清算的初創科技型企業，未扣除天使投資人投資金額70%的，可在注銷清算之日起36個月內，扣除天使投資人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。 二.相關政策條件(一)本通知所稱新設立的科技型企業應同時具備以下條件:1 .在中國(不含港澳臺地區)注冊設立并接受審計征收的居民企業；2.接受投資時，員工人數不得超過200人，其中本科及以上學歷員工不得少于30%；總資產和年銷售收入均不超過3000萬元；3.接受投資時的設立時間不得超過5年(60個月)；4.深圳前海注冊公司接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市的優勢；5.在投資接受年度和下一納稅年度，R&D費用總額占成本費用的比例不得低于20%。 (二)享受本通知規定稅收政策的創業投資企業應同時具備以下條件:1。在中國(不含港澳臺)注冊成立并實施查賬征收的居民企業或合伙創業投資企業，且不是所投資的初創科技型企業的發起人；2.符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發改委等10部門令第39號。)或《私募股權基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)中關于創業投資基金的特別規定，并按上述規定完成備案和規范運作；3.投資后2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例應低于50%。 (三)享受本通知規定稅收政策的天使投資人應同時具備以下條件:1。不是被投資創業科技型企業的發起人、員工或親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹，下同)，與被投資創業科技型企業無勞務派遣關系；2.投資后2年內，本人及親屬持有的被投資開辦科技型企業的股權比例合計不得超過50%。 (四)享受本通知規定稅收政策的投資，僅限于向被投資的初創科技型企業直接支付現金取得的股權投資，不包括其他股東的股權。 三.管理事項及管理要求(一)本通知所稱R&D費用規模按照《財政部國家稅務總局科技關于完善R&D費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕119號)執行。 (二)本通知所稱職工人數包括與企業建立勞動關系的職工和企業接受的勞務派遣人員。 職工人數和總資產指標按企業接受投資前連續12個月的平均數計算，不足12個月的按實際月平均數計算。 本通知所稱銷售收入包括主營業務收入和其他業務收入；年度銷售收入指標按企業接受投資前連續12個月的累計數計算，不足12個月的按實際月數計算。 本通知所稱成本包括主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用和財務費用。 (三)本通知所稱投資金額，按照創業投資企業或天使投資個人對初創型科技型企業的實繳投資金額確定。 合伙創業企業合伙人對開辦科技型企業的出資額，按照合伙協議約定的合伙創業企業對開辦科技型企業的實繳出資額和合伙人對合伙創業企業的出資比例計算確定。 合伙人從合伙創業投資企業分得的收入，按照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)計算。 (四)天使投資個人、公司型創業投資企業、合伙型創業投資企業、合伙型創業投資企業的法人合伙人以及所投資的初創型科技型企業，應按規定辦理優惠手續。 (五)初創科技型企業獲得天使投資個人投資滿2年并在廣州證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉讓企業股份按照現行限售股相關規定執行，未扣除的投資金額在納稅清算時計算扣除。 (六)享受本通知規定的稅收政策的納稅人，其主管稅務機關對被投資企業是否符合開辦科技型企業的條件有異議的，可以提請被投資企業主管稅務機關提供相關材料。 納稅人違反規定提供虛假信息、享受稅收政策的，依照稅收征管法有關規定處理，列入不可信納稅人名單，并按規定實施聯合懲戒。 四.執行時間本通知規定的天使投資個人所得稅政策自2021年7月1日起執行，其他政策自2021年1月1日起執行。 實施日期前2年內發生的投資，在實施日期后2年內已經完成，且符合本通知規定的其他條件的，可以適用本通知規定的稅收政策。 《財政部國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策試點的通知》(財稅〔2021〕38號)自2021年7月1日起廢止，符合試點政策條件的投資金額可繼續按本通知規定扣除。 國家稅務總局、財政部，2021年5月14日。
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