開心財稅：你可能不知道的10種一次性收入的個稅處理！
2021-10-25 09:17:01
在會計實務中，我們經常會遇到獲得一次性收入的情況，如個人全年獲得的一次性獎金收入、個人與用人單位解除勞動關系獲得的一次性補償收入、因退休一次性領取原住房公積金等。 那么，個人所得稅應該如何處理這些“一次性”收入呢？來看看我為大家總結的10種一次性收入的稅務處理~01人獲得年度一次性獎金收入，居民獲得年度一次性獎金收入，符合《中華人民共和國國家稅務總局關于調整個人獲得年度一次性獎金個人所得稅計算征收辦法的通知》(國稅發〔2005〕9號)的規定。2021年12月31日前不納入當年綜合收益，按月計算年度一次性獎金收入除以12個月所得金額。 公式為:應納稅額=年度一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除。居民個人可以獲得年度一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合收入計算納稅。 自2022年1月1日起，已獲得全年一次性獎金的居民個人，納入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。 政策依據:《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號)第一條第一項。 02中央企業負責人獲得的一次性任期獎勵收入中央企業負責人獲得的年度績效工資遞延現金收入和任期獎勵，符合《中華人民共和國國家稅務總局關于中央企業負責人年度績效工資遞延現金收入和任期獎勵個人所得稅征收問題的通知》(國稅發〔2007〕118號)的規定，自2007年12月31日起執行， 2021年參照財稅〔2021〕164號文第一條第(一)項，2022年1月1日后的政策另行規定。 政策依據:《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號)第一條第二項。 03職工從破產企業取得的一次性安置費收入企業依照國家有關法律法規宣告破產，職工從破產企業取得的一次性安置費收入免征個人所得稅。 政策依據:《財政部國家稅務總局深圳獨資公司登記流程局關于個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入免征個人所得稅的通知》(財稅〔2001〕157號)第三條。 04個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入(包括用人單位支付的經濟補償金、生活補助費等補貼)，在當地上一年度職工平均工資3倍以內的部分免征個人所得稅；超過3倍的金額不得并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表計算納稅。 政策依據:《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號)第五條第一項。 5 .辦理提前退休手續的個人取得的一次性補貼收入；辦理提前退休手續的個人取得的一次性補貼收入，按照提前退休手續與法定退休年齡之間的實際年限平均分攤，確定適用稅率和速算扣除，分別適用綜合所得稅率表計算納稅。 計算公式:應納稅額= {[(一次性補貼收入÷提前退休至法定退休年齡實際年限-費用扣除標準] ×適用稅率-速算扣除額} ×提前退休至法定退休年齡實際年限。政策依據:《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號)第五條。 6 .個人辦理內部退休手續后獲得的一次性補貼收入。個人從原用人單位辦理內部退休手續后至法定退休年齡取得的工資、薪金不屬于退休工資。個人所得稅按照“工資、薪金所得”項目征收。 個人辦理內部退休手續后，從原用人單位取得的一次性收入，按照內部退休手續與法定退休年齡之間的月份進行平均，并結合領取月份的“工資薪金”收入，扣除當月費用扣除標準，根據余額確定適用稅率。然后從費用扣除標準中扣除當月工資薪金加上取得的一次性收入，按適用稅率征收個人所得稅。 政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于個人所得稅政策問題的通知》(國稅發〔1999〕58號)第一條。 07工傷職工及其近親屬取得的一次性傷殘補助金根據《工傷保險條例》(國務院令第586號)規定，工傷職工及其近親屬取得的工傷保險待遇免征個人所得稅。 工傷保險待遇包括一次性傷殘補助金、傷殘津貼、工傷一次性醫療補助金、工傷一次性就業補助金、工傷醫療補助金、住院伙食補助費、異地就醫交通費、住宿費、工傷康復費、輔助器具費、生活護理費等。，以及職工因工死亡，其近親屬均按《工傷保險條例》(國務院令)執行。 政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于工傷職工工傷保險待遇個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號)第一條、第二條。 08一次性領取個人賬戶余額的個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金和職業年金符合《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于企業年金和職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定的，不納入綜合所得，應納稅額全額單獨計算。 按月征收的，適用月稅率表計算稅額；按季度領取的，每月計入平均分配，按照適用于每月領取金額的月稅率表計算稅額；根據年度征收情況，適用綜合所得稅率表計算納稅。 個人因境外定居收到的一次性年金個人賬戶資金，或者其指定受益人或者法定繼承人死亡后收到的一次性年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。 除上述特殊原因外，個人一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月稅率表計算納稅。 政策依據:《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號)第四條。 09因退休等情形一次性領取原住房公積金的個人，在實際領取(供養)原基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金時，免征個人所得稅。 政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)第三條。 10自謀職業退役士兵獲得的一次性退役金和一次性經濟補貼自謀職業退役士兵由部隊發放一次性退役金，由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據當地實際情況給予經濟補貼，經濟補貼的標準和分配辦法由省、自治區、直轄市人民政府規定。 一次性退休養老金和一次性經濟補助按照國家規定免征個人所得稅。 政策依據:《退役士兵安置條例》(中華人民共和國國務院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號)第十九條。 在公司注冊和運營方面，辛凱財稅有10年的行業經驗，服務過3000多家企業客戶，收集過很多客戶案例，可以為企業提前防范各種風險。同時還能為企業提供工商注冊、知識產權、財稅、資質辦理等服務，為企業終身服務！今日推薦:免費公司名稱，深圳公司注冊，金融代理。 服務熱線:
分享: