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為落實小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策，國家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表》(A類，2018年版)等部分表格，新增職工人數(shù)、總資產(chǎn)等數(shù)據(jù)項，升級優(yōu)化稅收征管體系，努力幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策。在填寫預(yù)繳申報表時，要注意以下兩個方面:一是要注意“應(yīng)納稅所得額”和“所得稅減免稅”的填寫。
“應(yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)要求的最重要指標(biāo)，不同檔次適用“減半征收”、“減半征稅”等不同政策。這一行必須正確填寫。
“所得稅減免稅”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免稅政策的減免稅金額。此行體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接效應(yīng)。企業(yè)所得稅:核定應(yīng)納所得稅的企業(yè)如果符合小型微利企業(yè)條件，其減免稅不是通過填寫納稅申報表實現(xiàn)的，而是通過直接降低定額實現(xiàn)的。
但這些企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)在納稅申報表中核定的情況，正確選擇填報“小型微利企業(yè)”項目。
二是要注意提前還款申報表“按季填報信息”新增部分相關(guān)項目的填報。“季度報告信息”整合了除應(yīng)納稅所得額外的小型微利企業(yè)的條件指標(biāo)，數(shù)據(jù)報告的質(zhì)量直接關(guān)系到小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確性。
因此，所有企業(yè)都需要準(zhǔn)確填寫這一部分。對查賬征稅的企業(yè)和核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，按季度預(yù)繳的，在預(yù)繳本季度稅款時，應(yīng)填寫“按季度申報信息”的全部項目；對于按月預(yù)繳，只有在申報預(yù)繳本季度最后一個月的稅款時，才應(yīng)填寫“按季度申報信息”的所有項目。
“按季度報告信息”中的“小型微利企業(yè)”一項是對企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結(jié)果的論證。除實行核定征收應(yīng)稅所得方法的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)期和以往納稅申報表中“職工人數(shù)”、“總資產(chǎn)”等項目的申報條件，結(jié)合當(dāng)期納稅人申報表中“應(yīng)納稅所得額”和“國家限制或禁止的行業(yè)”的申報條件進行綜合判斷。
來源:中國稅務(wù)網(wǎng)