有限責任公司與合伙企業，納稅有何差異？
2021-11-12 09:06:57
本文對兩種不同類型企業在稅率和納稅形式上的差異進行了分析。 例:張三和李四投資成立了一家智能培訓公司，張三持股51%，李四持股49%。 注冊時，企業類型選擇為有限責任公司。2021年公司實現利潤總額200萬元。2021年，張三、李四計劃分配已實現利潤。如何納稅？法律依據:根據《企業所得稅法》第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他收益性組織是企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。 個人獨資企業和合伙企業不適用本法。 根據《個人所得稅法》第三條第三款的規定，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和意外所得，適用20%的比例稅率。 根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于印發個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅規定的通知》(財稅〔2000〕91號)第四條規定，個人獨資企業和合伙企業各納稅年度收入總額扣除登記費用后的余額， 深圳市貿易公司的費用和損失視同投資者個人生產經營所得，適用《個人所得稅法》“個體工商戶生產經營所得”稅目的5%。 根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第二條、第三條的規定，每一個合伙人都是合伙企業的納稅人。 合伙企業合伙人為自然人的，應當繳納個人所得稅；是法人和其他組織，繳納企業所得稅。 合伙企業的生產經營所得和其他所得，采取“先分后稅”的原則。 稅負比較:通過上述案例和政策的分析，有限責任公司實現利潤后要繳納企業所得稅，股東在繳納企業所得稅后對凈利息進行分紅和獎金分配時，也要從分紅和獎金中繳納個人所得稅。 智慧公司應繳納企業所得稅= 200 × 25% = 50萬元(假設不納稅調整)。智慧公司的稅后凈利潤= 200-50 = 15萬元(萬元)應繳納個人所得稅= 150 × 20% = 30萬元(萬元)。張三、李四應納稅總額80萬元，稅后收入120萬元。通過以上政策分析，對于不具有法人資格的個人獨資企業和合伙企業，其不自行納稅，只對經營所得即投資者分享的利潤征收個人所得稅。 張三應納個人所得稅= 200 × 51% × 35%-6.55 = 29.15(萬元)；李四應納個人所得稅= 200 × 49% × 35%-6.55 = 27.75(萬元)；張三、李四合計繳納稅款56.9萬元，稅收收入143.1萬元。 通過對上述兩種不同類型企業、稅率差異和納稅形式的分析，不難發現，有限責任公司按企業納稅，合伙企業按自然人繳納個人所得稅。合伙企業適用5% ~ 35%五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。 也就是說，當合伙企業中的“合伙人”數量增加時，每個投資者獲得的收入越少，適用的稅率就越低。增加伴侶(如增加妻子和孩子作為伴侶)相當于減輕稅收負擔。 提示:根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定和管理有關問題的通知》(財稅〔2021〕13號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業實施普惠性所得稅減稅政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第2號)， 減稅降費后，應考慮兩種模式的法律責任承擔后果。 因此，商業模式的選擇要謹慎。
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