稅務局嚴查偷稅、虛開發(fā)票得企業(yè)？企業(yè)應該怎樣規(guī)避涉稅風險
2021-09-24 09:46:56
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新華社深圳市4月11日電（記者郁瓊源、胡璐）國家稅務總局、公安部、海關總署和中國人民銀行11日在京就打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票專項行動進行聯(lián)合部署，安排2018年打擊騙稅和虛開專項行動任務。
國家稅務總局副局長孫瑞標說，當前，一些不法分子實施騙稅和虛開違法犯罪活動，嚴重影響了“放管服”改革和“便民辦稅春風行動”等優(yōu)化營商環(huán)境措施的順利實施，嚴重破壞了正常的經(jīng)濟稅收秩序，必須出重拳、亮利劍，毫不手軟地實施打擊。
四部門要在全國范圍內(nèi)持續(xù)開展跨部門、跨區(qū)域?qū)ｍ椥袆樱?lián)合查處重大騙稅虛開案件，對騙稅虛開高發(fā)地區(qū)和行業(yè)開展重點專項整治，嚴懲專業(yè)騙稅虛開團伙，及時挽回國家稅款損失，規(guī)范經(jīng)濟和稅收秩序，營造穩(wěn)定公平透明的營商環(huán)境，促進外貿(mào)和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
孫瑞標還說，四部門要增強聯(lián)合打擊力量，充分發(fā)揮稅務部門的專業(yè)優(yōu)勢、公安部門的偵查優(yōu)勢、海關部門的情報優(yōu)勢和人民銀行的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，不斷完善專項工作組織體系，堅決打擊騙稅和虛開涉稅違法犯罪行為。
騙稅
騙稅主要有兩種表現(xiàn)形式：
1、騙取減免稅
實際案例
XX市XX金屬制品廠，集體企業(yè)，申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。經(jīng)當?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門認定為福利企業(yè)，并到主管稅務機關辦理了減免稅申請及審批，自2007年7月份起享受增值稅限額即征即退（每人每年3.5萬元）、企業(yè)所得稅加計扣除稅收優(yōu)惠。資格認定、減免稅申請及審批符合《國家稅務總局民政部中國殘疾人聯(lián)合會關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)【2007】第067號）相關要求。
在生產(chǎn)經(jīng)營期間，該企業(yè)均能夠按期辦理納稅申報并足額及時繳納應納稅款。在按規(guī)定申報繳納增值稅后，即提交增值稅即征即退申請表、相應的稅款入庫憑證復印件、申請資料所屬期內(nèi)通過銀行等金融機構(gòu)向每位殘疾職工支付工資的憑證原件及復印件、殘疾職工的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》原件及復印件，書面申請退還增值稅。提供的資料反映企業(yè)符合財稅〔2007〕92號第五條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件。
主管稅務機關在稽查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年6月至2009年1月、2010年4月至2011年1月以虛增殘疾職工人數(shù)、少報正常職工人數(shù)、編造職工工資表以及變相收回工人工資卡等手段進行虛假申報，騙取稅款。主管稅務機關立即停止其稅收優(yōu)惠，追繳稅款。
違法懲罰
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定：
第六十三條納稅人偽造、變遣、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅入偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十一以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
2、騙取出口退稅
我們國家為了鼓勵企業(yè)多做外貿(mào)多賺外匯，所以會對大多數(shù)的產(chǎn)品實行出口退稅制度，也就是同樣的貨物，賣給國內(nèi)和賣到國外，成本利潤都是一樣，但是賣到國外的產(chǎn)品，國家會根據(jù)改產(chǎn)品的HS海關編碼對應的出口退稅率來計算退稅金額，企業(yè)可以享受國家對于該企業(yè)出口該產(chǎn)品的退稅優(yōu)惠政策，從而拿到一部分退稅，這部分退稅是根據(jù)貨值和HS編碼對應的出口退稅率來計算的，所以會有一些不法企業(yè)高報價格從而做到騙取退稅，就跟進口低報少交進口稅一樣的道理。
違法懲罰
《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條規(guī)定：
企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，除由稅務機關追繳其騙取的退稅外，依照《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》（以下簡稱《補充規(guī)定》）第五條第一款的規(guī)定處罰；騙取的國家出口退稅款數(shù)額不滿一萬元的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款五倍以下的罰款。
前款規(guī)定以外的單位或個人騙取國家出口退稅款的，除由稅務機關追繳其騙取的退稅款外，依照《補充規(guī)定》第五條第二款的規(guī)定處罰；數(shù)額較小，未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，處以騙取五倍以下的罰款。
刑事處罰
以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數(shù)額在1萬元以上的，除由稅務機關追繳其騙取的退稅款以外，處5年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
納稅人繳納稅款后，采取以假報出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款的，依照偷稅的規(guī)定處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照騙稅的規(guī)定處罰。
虛開發(fā)票
隨著金稅三期的不斷完善，現(xiàn)在基本上實現(xiàn)了以票控稅的目的。虛開發(fā)票的風險越來越大，當然最大的受害者還是“購票者”，購入的發(fā)票無法抵扣，成為失控票，財票兩空。再次勸誡大家，不要虛開發(fā)票。
目前虛開情況基本上有兩種。
1、表面合法
眾所周知，企業(yè)的銷項減去進項剩下的部分就要按照稅率來繳納增值稅。很多企業(yè)銷項遠大于進項，用于抵扣的進項發(fā)票就遠遠不夠，這是這些企業(yè)就急缺增值稅發(fā)票用于抵扣了。就會找人虛開發(fā)票。這是需求！然而又有很多企業(yè)賣出貨物不需要開發(fā)票，而他們的進項卻大都是有發(fā)票的，很多時候他們開出去的發(fā)票比別人開給他的還要少，這樣一來甚至都不用繳納增值稅了。可是國家又不允許不繳納增值稅，所以他們就想辦法增加銷項，就是把發(fā)票賣出去了，這樣一來自己就可以繳納增值稅了，賬目上也沒問題。這就是發(fā)票的來源了。這種情況占了很大一部分比例。
2、嚴重違法
就是一些膽大妄為的“皮包公司”，他們以虛開專用發(fā)票為生財之道，通過空頭注冊、虛假出資、購買公司等方式獲取一般納稅人資格（身份資料往往為虛假或他人），然后大量虛開賣給有需要的公司來賺取扣點。一旦事發(fā)，這種犯罪嫌疑人往往早有后路，難以尋覓。購買過這種公司發(fā)票的其它公司會因此遭殃。
違法懲罰
根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關規(guī)范，使國家造成損失的行為。因此，一方虛開，一方虛抵，都有風險。
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