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1.隱瞞中國(guó)賬號(hào)，恐判5年、綠卡不保

2019年7月8日，住在北卡夏洛特市的59歲中國(guó)公民Lili，出現(xiàn)在聯(lián)邦法庭認(rèn)罪。她持有美國(guó)綠卡，承認(rèn)在中國(guó)境內(nèi)某金融機(jī)構(gòu)，有超過(guò)1萬(wàn)美元的賬戶，且未向財(cái)政部上報(bào)外國(guó)銀行和金融帳戶表格(Foreign Bank and Financial Account Form，F(xiàn)BAR)，繼而遭到聯(lián)邦起訴。

在北卡西區(qū)聯(lián)邦法院出庭，等待她的是最高五年監(jiān)禁和25萬(wàn)元罰款。認(rèn)罪后，被迫上繳了自己和兒子名下多處房產(chǎn)、豪華汽車和300萬(wàn)現(xiàn)金在內(nèi)的資產(chǎn)。

2.美國(guó)稅法規(guī)定：超過(guò)1萬(wàn)元海外資產(chǎn)必須申報(bào)

僅此1萬(wàn)美元，為何會(huì)面臨如此重罰?其實(shí)是因?yàn)長(zhǎng)ili觸犯的是，美國(guó)海外資產(chǎn)申報(bào)——“肥爸(FBAR)”條款。

根據(jù)美國(guó)《銀行保密法》(The Bank Secrecy Act) 的規(guī)定：美國(guó)的納稅居民擁有或支配海外金融帳戶，并且所有賬戶加總金額超過(guò)1萬(wàn)美元等值的存款額的話，這些個(gè)人都必須向美國(guó)財(cái)政部財(cái)務(wù)賬號(hào)申報(bào)表，即Report of Foreign Bank and Financial Accounts (簡(jiǎn)稱FBAR)。

影響人群：美國(guó)公民、永久居民(綠卡)

申報(bào)內(nèi)容：申報(bào)人基本信息，此外還需要注明金融機(jī)構(gòu)名稱、地址、賬戶類型、賬戶號(hào)碼以及當(dāng)年年度最高余額。

處罰力度：依美國(guó)法律規(guī)定，民事和刑事處罰可同時(shí)進(jìn)行。未申報(bào)海外金融賬戶的民事責(zé)任的追溯期為6年。

故意不報(bào)，處罰10萬(wàn)美金或帳戶金額的50%(二者選較高值);

非故意不報(bào)，處罰1萬(wàn)美金。

刑事處罰為最高為10年以下的刑期。除此之外，美國(guó)另一個(gè)更嚴(yán)、影響人群更廣的新稅法，將在下月開始正式實(shí)施，更多華人會(huì)因此受到影響。

3.《海外賬戶納稅法案》下月正式執(zhí)行

所有美國(guó)公民、美國(guó)綠卡持有人，以及常住美國(guó)的人士注意了：從2019年12月31日開始，美國(guó)國(guó)稅局IRS，將最終結(jié)束其長(zhǎng)期運(yùn)行的《海外賬戶納稅法案》(FATCA“肥咖”條款)寬限期。寬限期一旦結(jié)束，只要你賬戶符合“美國(guó)人身份”(后文有詳細(xì)解讀)，就必須提供美國(guó)稅號(hào)(TIN)，海外賬戶被查出沒(méi)有申報(bào)，除了會(huì)面臨高額罰款外，賬戶會(huì)被美國(guó)國(guó)稅局凍結(jié)，甚至面臨刑事處罰!這意味著希望避免賬戶凍結(jié)的美國(guó)納稅人，現(xiàn)在只有不到一個(gè)星期的時(shí)間，來(lái)應(yīng)對(duì)可能的后果。

《海外賬戶納稅法案》(FATCA)主要內(nèi)容：英文全名 Foreign Account Tax Compliance Act，在華人圈中又被稱為[肥咖條款]。海外賬戶納稅法案(FATCA) 是一項(xiàng)新的美國(guó)法律，其宗旨在于確保美國(guó)政府，能夠針對(duì)在美國(guó)境外持有金融資產(chǎn)的美國(guó)人征收相應(yīng)稅款。

1. 針對(duì)美國(guó)納稅人

條款要求所有美國(guó)納稅人，每年報(bào)告在美國(guó)境外持有的所有資產(chǎn)，如果美國(guó)居民沒(méi)有申報(bào)其超過(guò)一定金額的海外賬戶，就會(huì)受到處罰：如未申報(bào)，一旦被查出，可能面臨1萬(wàn)美元罰款如IRS 通知后還是未申報(bào)，可高達(dá)5萬(wàn)美元罰款如少報(bào)或漏報(bào)，可被征收高達(dá)額外40%未申報(bào)資產(chǎn)總額的罰金。

2. 針對(duì)海外金融機(jī)構(gòu)

外國(guó)實(shí)體/非實(shí)體的金融機(jī)構(gòu)，像銀行、證券、投資投顧等，也必須向美國(guó)國(guó)稅局(IRS)披露「美國(guó)納稅人」個(gè)人數(shù)據(jù)及其在銀行持有的資產(chǎn)價(jià)值。披露的信息包括，每年報(bào)告美國(guó)人在其機(jī)構(gòu)的持有人的姓名、地址、稅務(wù)識(shí)別號(hào)碼(TIN)、帳戶余額、以及該年度賬戶上的存款和取款等交易記錄。不配合美國(guó)國(guó)稅局要求的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)，不僅將被排除在美國(guó)市場(chǎng)之外，該機(jī)構(gòu)與客戶的美國(guó)來(lái)源所得或在美國(guó)的投資利潤(rùn)需要扣繳30%的懲罰稅率。如果美國(guó)公民或公司未能遵守這一新規(guī)的要求，就必須向IRS提供合理的解釋，否則將面臨賬戶被凍結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，在極端情況下，還會(huì)受到刑事起訴。

條款頒布時(shí)間:頒布于2010 年3 月18 日，2014年生效運(yùn)行，目前已有113個(gè)國(guó)家與地區(qū)加入，包括中國(guó)。

美國(guó)國(guó)稅局提供了3年的寬限期。在寬限期內(nèi)(目前仍有效)，外國(guó)金融機(jī)構(gòu)只有在已有記錄的情況下，才被要求提供美國(guó)客戶的信息。

正式執(zhí)行時(shí)間：2020年1月開始，正式全面執(zhí)行。

▲ 截圖來(lái)源IRS官網(wǎng)

受影響人群：

①美國(guó)公民;

②持有綠卡的永居公民;

③外國(guó)人于課稅的日歷年在美停留超31天，且3年內(nèi)在美居留天數(shù)加權(quán)達(dá)183天(本年度停留天數(shù)乘1，上年停留天數(shù)乘1/3，前年停留天數(shù)乘1/6)。

當(dāng)然，沖擊最大的是那些在美國(guó)境外擁有非法所得，并試圖把這些資產(chǎn)藏在美國(guó)的人。

豁免情況：

A或G簽證(但不包括A-3或G-5)的美國(guó)個(gè)人，持有J或Q簽證的美國(guó)教師或?qū)嵙?xí)生，持有F、J、M、或Q簽證，或在美國(guó)境內(nèi)參加慈善體育賽事的專業(yè)運(yùn)動(dòng)員，不受183天規(guī)則限制。

需申報(bào)的項(xiàng)目：

①為投資而持有的外國(guó)金融賬戶;

②外國(guó)非賬戶資產(chǎn)，例如外國(guó)股票和證券、外國(guó)金融工具、與非美國(guó)人的合同以及在外國(guó)實(shí)體中的利益;

③不僅指銀行賬戶，還包括退休賬戶和人壽保險(xiǎn)計(jì)劃。

(美國(guó)金融機(jī)構(gòu)的海外分公司可豁免)

下列任一編碼均可用作美國(guó)稅號(hào)TIN：

①EIN 雇主識(shí)別碼(是美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局識(shí)別每個(gè)公司納稅人的編號(hào));

②ITIN 個(gè)人納稅人識(shí)別號(hào)(非美國(guó)公民沒(méi)有SSN社安號(hào)但又有報(bào)稅需求的個(gè)人設(shè)立的報(bào)稅號(hào));

③SSN 社會(huì)安全號(hào)碼。

新法意義：

①旨在防止美國(guó)公司和個(gè)人在非美國(guó)境內(nèi)藏匿資產(chǎn);

②為逃避或逃避繳納美國(guó)稅款而開設(shè)的帳戶;

③通過(guò)對(duì)這些外國(guó)持有的資產(chǎn)征稅，美國(guó)增加了收入來(lái)源，這些收入被用于刺激就業(yè)的激勵(lì)賬戶。

4.你需要申報(bào)嗎

那我們改如何判斷自己的賬戶海外賬戶，符合“美國(guó)人身份”呢?( 《海外賬戶納稅法案》適用對(duì)象)有7大標(biāo)準(zhǔn)：

①賬戶持有人，是否是美國(guó)公民或合法永久居民身份(綠卡);

②賬戶持有人出生地是否在美國(guó);

③是否有美國(guó)居住地址、或美國(guó)通信地址(包括美國(guó)郵政信箱);

④是否有一個(gè)美國(guó)電話號(hào)碼(不管這個(gè)號(hào)碼是否是唯一的電話號(hào)碼);

⑤是否有匯款到美國(guó)帳戶的記錄;

⑥一個(gè)“由他人代理”的美國(guó)地址;

⑦是否有授權(quán)擁有美國(guó)地址的人代收郵件。

特別提醒：如果你只擁有其中一項(xiàng)標(biāo)記，并不意味著你的賬戶符合“美國(guó)人身份”，但會(huì)提醒國(guó)稅局必須給予更仔細(xì)的審查。一旦你的賬戶符合FATCA認(rèn)定的“美國(guó)人身份”，無(wú)論是在中國(guó)、英國(guó)、法國(guó)，都可能都將逃不出美國(guó)稅務(wù)局(IRS)的監(jiān)控范圍。

▲ 截圖來(lái)源Deloitte官網(wǎng)

下面我們具體來(lái)看看，新法針對(duì)人群的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)小伙伴們對(duì)號(hào)入座。

1、住在海外(美國(guó)境外)必須申報(bào)情況：(連續(xù)12個(gè)月在美國(guó)境外居住至少330天)--已婚提交了聯(lián)合所得稅申報(bào)表;指定的外國(guó)金融資產(chǎn)總值在納稅年度最后一天超$400,000，或該年任何時(shí)候超$600,000;配偶中一人居海外也適用。--非提交聯(lián)合所得稅申報(bào)表的已婚人士指定的外國(guó)金融資產(chǎn)的總值在納稅年度最后一天超$200,000，或該年任何時(shí)候超$300,000。2、住在美國(guó)境內(nèi)必須申報(bào)情況：--未婚，且在納稅年度最后一天，美國(guó)境外金融資產(chǎn)的總價(jià)值超$50,000，或在納稅年度中的任何時(shí)候超$75,000。--已婚，提交聯(lián)合所得稅申報(bào)表，且指定的美國(guó)境外金融資產(chǎn)的總值在納稅年度最后一天超$100,000，或者在納稅年度的任何時(shí)候超$150,000。--已婚，分別提交所得稅申報(bào)表，且指定的外國(guó)金融資產(chǎn)的總值在納稅年度最后一天超$50,000，或在納稅年度任何時(shí)候超$75,000。

5.哪些華人需特別注意

《海外賬戶納稅法案》是否與你有關(guān)取決于兩點(diǎn)：

①你在美國(guó)之外是否有大量資產(chǎn);

②資產(chǎn)所在國(guó)，是否與美國(guó)簽訂FATCA (包括港澳臺(tái)在內(nèi)的中國(guó)、日本、南韓、瑞士、百慕大、開曼等世界絕大多數(shù)國(guó)家均適用)。

但下面這些人群，則需特別注意，舉例來(lái)講，可以自查的點(diǎn)包括：

①來(lái)美國(guó)之前有高額財(cái)產(chǎn)的人。退休金也算、親戚贈(zèng)與或遺產(chǎn);

②高收入者。擁有包括銀行、股票、地產(chǎn)(所產(chǎn)生的收益)在內(nèi)的海外資產(chǎn)配置;

③用美國(guó)護(hù)照在美國(guó)境外開戶，或在開戶時(shí)填寫美國(guó)聯(lián)絡(luò)資料者;

④有在已被美國(guó)政府盯上的銀行開戶。如瑞士銀行、匯豐銀行、瑞士信貸等有免稅天堂帳戶的美國(guó)客戶;

⑤美國(guó)境外開帳戶、用信用卡在美國(guó)消費(fèi)者(例如持中國(guó)雙幣卡在美國(guó)消費(fèi));

⑥匯款進(jìn)出美國(guó)頻繁者和突然有大筆匯款進(jìn)出者;

⑦開豪華車的「稅表窮人」;

“FATCA肥咖條款”和“FBAR肥爸條款”，都是美國(guó)稅務(wù)單位追查納稅義務(wù)人在海外的資產(chǎn)，盡管兩表很多資訊重復(fù)，但皆須申報(bào)!總之各位美國(guó)納稅義務(wù)人，一定要向 IRS 誠(chéng)實(shí)申報(bào)海外資產(chǎn)，千萬(wàn)別心存僥幸喔!