2019年度企業所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關事項，對于企業實現準確納稅申報與稅款繳納具有重要作用。接下來由深圳財務開心君跟各位談談，有關匯算清繳，企業究竟需要了解哪些具體事項呢？其中一個重要事項就是種類多、源頭廣、情形多的稅前扣除憑證，那么稅前扣除憑證要注意些啥？看這里！2019年企業所得稅匯算清繳如期進行。可以說，了解匯算清繳的相關事項，對于企業實現準確的納稅申報和納稅有著重要的作用。接下來，深圳金融快樂君就和大家聊聊。關于結算，企業需要了解哪些具體事項？其中重要的一項就是稅前扣除憑證，種類多、來源廣、情況多。那么稅前扣除憑證應該注意什么呢？看這里！
首先要了解收款憑證、內部憑證、拆分單據的區別和作用。其次，需要了解稅前扣除憑證的種類、內容、取得時間、更換及更換要求的詳細規定。再次，需要了解企業未取得外部證書或未取得不合規外部證書時的補救措施。
1是否取得稅前扣除證明？
(1)企業發生的費用，核實是否取得稅前扣除證明。
(2)尚未取得稅前扣除證明的，企業應當在現行企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除證明。企業所得稅稅前扣除證明，是指在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的合理費用實際發生，并在稅前扣除的各種證明。
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稅前扣除憑證是否齊全完整？
(一)根據不同支出項目，核實相應憑證是否齊全、完整。
(2)檢查稅前扣除憑證相關信息，包括合同協議、支出依據、支付憑證是否齊全。整理相關資料并留存備查，以確認稅前扣除憑證的真實性。
3稅前扣除憑證填寫是否正確、完整。
(1)核實發票是否按照規定的期限、順序、欄目開具，相關印章和戳記是否齊全、正確。
(2)核實增值稅專用發票開具是否符合以下要求:項目齊全，與實際交易相符；字跡清晰，不允許壓線或錯開；發票和扣款應加蓋發票專用章；根據增值稅納稅義務的發生時間。
(3)核實增值稅普通發票“買方納稅人識別號”欄是否準確填寫企業納稅人識別號或統一社會信用代碼。
(4)“備注欄”是否齊全，如提供施工服務，發票備注欄注明施工服務所在縣(市、區)名稱及項目名稱；房地產銷售，應當在發票備注欄注明房地產的詳細地址；提供貨物運輸服務，發票備注欄注明起運地點、到達地點、車輛類型及編號、運輸貨物信息等。如果內容較多，可以單獨附一份清單；稅務機關代納稅人開具發票，備注欄注明增值稅納稅人名稱和納稅人識別號等。
4.如果發現稅前扣除證明不合格，
要求對方及時彌補或改變。
情形一:交易不真實的，不得作為稅前扣除憑證。扣除的成本需要轉出。
案例二:支出真實且已實際發生的，要求對方在當年期末結算期末前開具并交換發票等外部憑證。發票等外部憑證在更換、置換后符合要求，可作為稅前扣除憑證。在補開或者更換發票等外部憑證過程中，對方企業因注銷、吊銷、依法吊銷營業執照等特殊原因未能補開或者更換發票等外部憑證，被稅務機關認定為非正常戶的，經下列材料確認費用真實性后，可以稅前扣除:
注:左側第1至3項為必填信息。
提示:最終結算期結束后的稅務處理
情況一:由于某些原因(如購銷合同、工程糾紛等。)，企業未在規定期限內取得符合要求的發票等外部憑證或者取得不符合要求的發票等外部憑證，企業自愿不進行稅前扣除的，可在次年取得符合要求的發票等外部憑證后，將相應費用補足至費用年度扣除，補足扣除的期限不超過五年。
情形二:最終結算期結束后，稅務機關發現企業應取得發票等外部憑證，或者取得不合規發票等外部憑證，并告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內開具并換發符合要求的發票等外部憑證。其中，因對方特殊原因導致發票或其他外部憑證無法換發或更換的，企業應當自被告知之日起60日內提供能夠證明其支出真實性的相關資料。企業未在規定期限內補齊或者變更符合要求的發票等外部憑證，未提供相關資料證明其支出真實性的，相應支出在其發生年度不得稅前扣除。
其他注意事項:
1.不合規發票是指印制、偽造、變造、作廢、出票人非法取得、虛開、不規范填制等不合規的發票。判斷發票是否符合要求的依據主要包括《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號)等相關法律法規。不符合規定的其他外部憑證是指不符合國家法律法規相關規定的發票以外的其他外部憑證。判斷其他外部憑證是否符合要求，主要依據與憑證相關的各種法律法規，如財政部發布的《財政票據管理辦法》。
2.非現金支付的支付憑證是一個比較寬泛的概念，包括銀行等金融機構的各類支付憑證、第三方支付票據或支付寶、微信支付等支付憑證等。
來源:深圳稅務