@小規(guī)模納稅人：收藏這8個問答！二季度申報馬上要用
2021-11-12 09:06:53
1.我公司為生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控工作的公告》(2021年第4號)，可享受免稅待遇。 第二季度的收入我們還沒有開增值稅發(fā)票。第二季度應(yīng)該怎么申報？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)稅收征管事項的公告》(2021年第4號)，你公司在辦理2021年第二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)在增值稅納稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”和第17欄“當(dāng)期免稅額”對應(yīng)欄目中填寫當(dāng)期免稅政策的銷售額和免稅額(適用于小規(guī)模納稅人)。 同時還應(yīng)填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項目。 2.我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季度進(jìn)行增值稅納稅申報。 今年第二季度含稅銷售收入50.5萬元。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2021年第13號)，二季度銷售可減按1%的稅率執(zhí)行增值稅政策。 我公司應(yīng)如何辦理第二季度增值稅申報？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)等稅收征管事項的公告》(2021年第5號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(2021年第24號)第三條規(guī)定， 公司在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)中填寫“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”對應(yīng)欄目，對應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算，在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)、“本期應(yīng)納稅額減征”和《增值稅減免稅明細(xì)表》中填寫對應(yīng)的減稅項目。 具體來說，貴公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)在《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)第一欄“不含增值稅(3%征收率)的銷售額”中填寫銷售總額50萬元[50.5/(1+1%)=50]，對應(yīng)減征增值稅應(yīng)納稅額1萬元(。 同時，你公司在《增值稅減免稅明細(xì)表》中應(yīng)填寫相應(yīng)的減稅項目欄目，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目編碼，準(zhǔn)確填寫當(dāng)期減稅項目金額等相應(yīng)欄目。 3.我是在廣州按季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人，業(yè)務(wù)實行3%的征收率。第二季度預(yù)計不含稅銷售額25萬元，未開具發(fā)票。第二季度如何辦理增值稅納稅申報？答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(2021年第24號)規(guī)定，今年3月1日至12月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。 根據(jù)《財稅2021年第13號公告》第一條和《國家稅務(wù)總局2021年第4號公告》第一條，小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅。 根據(jù)您提供的信息，第二季度，季度銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人可以適用增值稅免稅政策。 辦理二季度增值稅納稅申報時，請在《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售”填寫銷售額25萬元(如你公司注冊為個體工商戶，請?zhí)顚懙?1欄“銷售額未達(dá)起征點”)，對應(yīng)當(dāng)期免稅金額7500元[(25×3%=0.75)]，填寫免稅金額7500元。 如果貴公司沒有其他免稅項目，則無需填寫《增值稅減免稅聲明》。 4.我公司是大嶺山鎮(zhèn)季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。今年二季度預(yù)計含稅銷售收入101萬元。根據(jù)今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)的政策，可以適用減征1%增值稅的政策。 如果第二季度銷售的貨物在第三季度退貨，我司如何分別辦理第二、三季度增值稅納稅申報？答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(2021年第24號)，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時， 減按1%征收增值稅的銷售額為100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報表》第一欄(適用于小規(guī)模納稅人)，“增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)的減征增值稅應(yīng)納稅額為2萬元【(100× 2% = 2。 同時，你公司應(yīng)在《增值稅減免稅明細(xì)表》中填寫相應(yīng)的減稅項目欄目。填寫時要準(zhǔn)確選擇減稅項目的相關(guān)編碼，并登記廣州公司新政策，準(zhǔn)確填寫減稅項目當(dāng)前金額等相關(guān)欄目。 如果你公司第二季度銷售實行增值稅減征政策的商品的收入在第三季度退回，則相應(yīng)的銷售額應(yīng)從第三季度銷售額中扣除。辦理第三季度增值稅納稅申報時，應(yīng)在“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”第一欄和“增值稅納稅申報(面向小規(guī)模納稅人)”第一欄中，分別填報申報表對應(yīng)的銷售額和按2%(計為負(fù)數(shù))計算的應(yīng)繳納增值稅減稅稅額。 5.我在高明省荔灣區(qū)經(jīng)營一家小超市，是按季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。2021年第二季度預(yù)計銷售額為15萬元。 第二季度應(yīng)該怎么申報？答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減征增值稅政策實施期限的公告》(2021年第24號)規(guī)定，自2021年3月1日至12月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人適用應(yīng)稅銷售收入3%的稅率免征增值稅。 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)第一條、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(財稅〔2021〕4號)第一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過3000萬元 根據(jù)你提供的信息，預(yù)計第二季度小超市銷售總額在15萬元左右，可以對季度銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人適用增值稅免稅政策。 辦理二季度增值稅納稅申報時，填寫《增值稅納稅申報表》第10欄(適用于小規(guī)模納稅人)“小微企業(yè)免稅銷售額”(登記類型為個體工商戶的，應(yīng)填寫第11欄“銷售額未達(dá)起征點”)，無其他免稅項目的，無需填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。 6.我公司為小規(guī)模增值稅納稅人，按季度在深圳從事廣告服務(wù)業(yè)。今年二季度預(yù)計銷售收入40.4萬元(含稅)。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2021年第13號)，可適用1%的減征率征收增值稅政策。 請問我們公司第二季度應(yīng)該如何申報增值稅？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)等稅收征管事項的公告》(2021年第5號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(2021年第24號)第三條規(guī)定， 公司在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)中填寫“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”對應(yīng)欄目，對應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算，在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)、“本期應(yīng)納稅額減征”和《增值稅減免稅明細(xì)表》中填寫對應(yīng)的減稅項目。 具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)在增值稅納稅申報表(針對小規(guī)模納稅人)第一欄“不含增值稅(3%征收率)的銷售額”中，填寫減少1%的銷售額40萬元[40.4/(1+1%) = 40]，對應(yīng)減少的增值稅應(yīng)納稅額0.8。 同時，你公司應(yīng)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》中減稅項目對應(yīng)的欄目，準(zhǔn)確選擇減稅項目的編碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目當(dāng)期金額等相關(guān)欄目。 7.我公司是一家在東莞提供建筑服務(wù)的企業(yè)，是按季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。預(yù)計第二季度含稅收入為45.4萬元，同時我公司期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目為5萬元。 請問我司辦理二季度納稅申報時，增值稅納稅申報表附資料(適用于小規(guī)模納稅人)如何計算填寫？答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2021年第5號)第三條第二款規(guī)定:增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第八欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為:第八欄=第七欄÷(1+征收率)。 申請二季度增值稅納稅申報表時，應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列信息》(適用于小規(guī)模納稅人)第1欄至第7欄填寫5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。 第8欄填寫時，計算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4(1+1%)= 40]。 填寫《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》時，“增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”第一欄為40萬元，對應(yīng)減征增值稅應(yīng)納稅額8000元(40×2%=0.8)，“本期應(yīng)納稅額減征”第16欄填寫。 同時，你公司應(yīng)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》中減稅項目對應(yīng)的欄目，準(zhǔn)確選擇減稅項目的編碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目當(dāng)期金額等相關(guān)欄目。 8.我公司是廣東省季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車經(jīng)銷。 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷增值稅政策的公告》(2021年第17號)發(fā)布后，我公司業(yè)務(wù)可適用0.5%的減征率增值稅政策。預(yù)計4月份銷售額10萬元，5、6月份總銷售額40萬元。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票將按規(guī)定開具。第二季度應(yīng)該如何申報增值稅？答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷稅收征管事項的公告》(2021年第9號)規(guī)定，自2021年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%的稅率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%的稅率征收的銷售金額應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表。相應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2.5%計算，填寫在“本期應(yīng)納稅額減額”和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》中減稅項目的相應(yīng)欄目中。 納稅人應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，在填寫《減免稅明細(xì)表》時準(zhǔn)確填寫當(dāng)期減稅項目金額等相關(guān)欄目。 考慮到上述0.5%減征增值稅政策自5月起實施，小規(guī)模納稅人復(fù)工政策可對納稅人4月份的銷售額減征1%，因此，貴公司在辦理第二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)將增值稅(適用于小規(guī)模納稅人)記入“不含增值稅銷售額(3%征收率)”、“商品及服務(wù)”、“本期數(shù)”第1行。按照3%征收率計算的應(yīng)納稅額為15000元(=50×3%)，填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”、“商品和服務(wù)”、“本期數(shù)”欄內(nèi)；因征收率降低而減少的稅額12000元(=10×2%+40×2.5%)填寫在《增值稅減免稅明細(xì)表》第16行“本期應(yīng)納稅額”、“商品及服務(wù)”、“本期數(shù)”等欄目及相應(yīng)的減免稅項目欄目中；實際應(yīng)納稅額為3000元(=10×1%+40×0.5%)，應(yīng)填寫在申報表第20行“應(yīng)納稅總額”、“貨物和服務(wù)”、“本期”欄內(nèi)。 這里需要注意的是，納稅人在填寫《減免稅明細(xì)表》時，要區(qū)分4月份減征1%增值稅政策對應(yīng)的減稅項目編碼和5月份以來減征0.5%增值稅政策對應(yīng)的減稅項目編碼，并準(zhǔn)確填寫。
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