@小規模納稅人：收藏這8個問答！二季度申報馬上要用
2021-11-12 09:06:53
1.我公司為生活服務業小規模納稅人，根據《中華人民共和國國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控工作的公告》(2021年第4號)，可享受免稅待遇。 第二季度的收入我們還沒有開增值稅發票。第二季度應該怎么申報？答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關稅收征管事項的公告》(2021年第4號)，你公司在辦理2021年第二季度增值稅納稅申報時，應在增值稅納稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”和第17欄“當期免稅額”對應欄目中填寫當期免稅政策的銷售額和免稅額(適用于小規模納稅人)。 同時還應填寫《增值稅減免稅申報明細表》，應準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。 2.我公司是廣東省從事服裝零售業務的增值稅小規模納稅人，按季度進行增值稅納稅申報。 今年第二季度含稅銷售收入50.5萬元。根據《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業增值稅政策的公告》(2021年第13號)，二季度銷售可減按1%的稅率執行增值稅政策。 我公司應如何辦理第二季度增值稅申報？答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產等稅收征管事項的公告》(2021年第5號)、《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(2021年第24號)第三條規定， 公司在增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)中填寫“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”對應欄目，對應的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算，在增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)、“本期應納稅額減征”和《增值稅減免稅明細表》中填寫對應的減稅項目。 具體來說，貴公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應在《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)第一欄“不含增值稅(3%征收率)的銷售額”中填寫銷售總額50萬元[50.5/(1+1%)=50]，對應減征增值稅應納稅額1萬元(。 同時，你公司在《增值稅減免稅明細表》中應填寫相應的減稅項目欄目，填寫時應準確選擇減稅項目編碼，準確填寫當期減稅項目金額等相應欄目。 3.我是在廣州按季度申報增值稅的小規模納稅人，業務實行3%的征收率。第二季度預計不含稅銷售額25萬元，未開具發票。第二季度如何辦理增值稅納稅申報？答:《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)、《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(2021年第24號)規定，今年3月1日至12月31日，高明省增值稅小規模納稅人免征增值稅。除高明省外，其他省、自治區、直轄市增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。 根據《財稅2021年第13號公告》第一條和《國家稅務總局2021年第4號公告》第一條，小規模納稅人進行增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅。 根據您提供的信息，第二季度，季度銷售額不超過30萬元的小規模納稅人可以適用增值稅免稅政策。 辦理二季度增值稅納稅申報時，請在《增值稅納稅申報表》(適用于小規模納稅人)第10欄“小微企業免稅銷售”填寫銷售額25萬元(如你公司注冊為個體工商戶，請填寫第11欄“銷售額未達起征點”)，對應當期免稅金額7500元[(25×3%=0.75)]，填寫免稅金額7500元。 如果貴公司沒有其他免稅項目，則無需填寫《增值稅減免稅聲明》。 4.我公司是大嶺山鎮季度申報增值稅的小規模納稅人。今年二季度預計含稅銷售收入101萬元。根據今年復工復產的政策，可以適用減征1%增值稅的政策。 如果第二季度銷售的貨物在第三季度退貨，我司如何分別辦理第二、三季度增值稅納稅申報？答:根據《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)和《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(2021年第24號)，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時， 減按1%征收增值稅的銷售額為100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報表》第一欄(適用于小規模納稅人)，“增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應的減征增值稅應納稅額為2萬元【(100× 2% = 2。 同時，你公司應在《增值稅減免稅明細表》中填寫相應的減稅項目欄目。填寫時要準確選擇減稅項目的相關編碼，并登記廣州公司新政策，準確填寫減稅項目當前金額等相關欄目。 如果你公司第二季度銷售實行增值稅減征政策的商品的收入在第三季度退回，則相應的銷售額應從第三季度銷售額中扣除。辦理第三季度增值稅納稅申報時，應在“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”第一欄和“增值稅納稅申報(面向小規模納稅人)”第一欄中，分別填報申報表對應的銷售額和按2%(計為負數)計算的應繳納增值稅減稅稅額。 5.我在高明省荔灣區經營一家小超市，是按季度申報增值稅的小規模納稅人。2021年第二季度預計銷售額為15萬元。 第二季度應該怎么申報？答:《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)和《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人減征增值稅政策實施期限的公告》(2021年第24號)規定，自2021年3月1日至12月31日，高明省增值稅小規模納稅人適用應稅銷售收入3%的稅率免征增值稅。 《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)第一條、《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免稅政策征收管理有關問題的公告》(財稅〔2021〕4號)第一條規定:小規模納稅人進行增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過3000萬元 根據你提供的信息，預計第二季度小超市銷售總額在15萬元左右，可以對季度銷售額不超過30萬元的小規模納稅人適用增值稅免稅政策。 辦理二季度增值稅納稅申報時，填寫《增值稅納稅申報表》第10欄(適用于小規模納稅人)“小微企業免稅銷售額”(登記類型為個體工商戶的，應填寫第11欄“銷售額未達起征點”)，無其他免稅項目的，無需填寫《增值稅減免稅申報明細表》。 6.我公司為小規模增值稅納稅人，按季度在深圳從事廣告服務業。今年二季度預計銷售收入40.4萬元(含稅)。根據《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業增值稅政策的公告》(2021年第13號)，可適用1%的減征率征收增值稅政策。 請問我們公司第二季度應該如何申報增值稅？答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產等稅收征管事項的公告》(2021年第5號)、《財政部國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(2021年第24號)第三條規定， 公司在增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)中填寫“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”對應欄目，對應的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算，在增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)、“本期應納稅額減征”和《增值稅減免稅明細表》中填寫對應的減稅項目。 具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應在增值稅納稅申報表(針對小規模納稅人)第一欄“不含增值稅(3%征收率)的銷售額”中，填寫減少1%的銷售額40萬元[40.4/(1+1%) = 40]，對應減少的增值稅應納稅額0.8。 同時，你公司應填寫《增值稅減免稅明細表》中減稅項目對應的欄目，準確選擇減稅項目的編碼，準確填寫減稅項目當期金額等相關欄目。 7.我公司是一家在東莞提供建筑服務的企業，是按季度申報增值稅的小規模納稅人。預計第二季度含稅收入為45.4萬元，同時我公司期初結轉的扣除項目為5萬元。 請問我司辦理二季度納稅申報時，增值稅納稅申報表附資料(適用于小規模納稅人)如何計算填寫？答:《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復業等稅收征收管理事項的公告》(2021年第5號)第三條第二款規定:增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)第八欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第八欄=第七欄÷(1+征收率)。 申請二季度增值稅納稅申報表時，應在《增值稅納稅申報表附列信息》(適用于小規模納稅人)第1欄至第7欄填寫5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。 第8欄填寫時，計算公式中的征收率為1%，第8欄應填寫40萬元[40.4(1+1%)= 40]。 填寫《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》時，“增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”第一欄為40萬元，對應減征增值稅應納稅額8000元(40×2%=0.8)，“本期應納稅額減征”第16欄填寫。 同時，你公司應填寫《增值稅減免稅明細表》中減稅項目對應的欄目，準確選擇減稅項目的編碼，準確填寫減稅項目當期金額等相關欄目。 8.我公司是廣東省季度申報的增值稅小規模納稅人，從事二手車經銷。 《財政部國家稅務總局關于二手車經銷增值稅政策的公告》(2021年第17號)發布后，我公司業務可適用0.5%的減征率增值稅政策。預計4月份銷售額10萬元，5、6月份總銷售額40萬元。二手車銷售統一發票將按規定開具。第二季度應該如何申報增值稅？答:《中華人民共和國國家稅務總局關于二手車經銷稅收征管事項的公告》(2021年第9號)規定，自2021年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業務的小規模納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%的稅率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%的稅率征收的銷售金額應當填寫增值稅納稅申報表。相應的增值稅應納稅額按銷售額的2.5%計算，填寫在“本期應納稅額減額”和《增值稅減免稅申報明細表》中減稅項目的相應欄目中。 納稅人應準確選擇減稅項目代碼，在填寫《減免稅明細表》時準確填寫當期減稅項目金額等相關欄目。 考慮到上述0.5%減征增值稅政策自5月起實施，小規模納稅人復工政策可對納稅人4月份的銷售額減征1%，因此，貴公司在辦理第二季度增值稅納稅申報時，應將增值稅(適用于小規模納稅人)記入“不含增值稅銷售額(3%征收率)”、“商品及服務”、“本期數”第1行。按照3%征收率計算的應納稅額為15000元(=50×3%)，填寫在第15行“本期應納稅額”、“商品和服務”、“本期數”欄內；因征收率降低而減少的稅額12000元(=10×2%+40×2.5%)填寫在《增值稅減免稅明細表》第16行“本期應納稅額”、“商品及服務”、“本期數”等欄目及相應的減免稅項目欄目中；實際應納稅額為3000元(=10×1%+40×0.5%)，應填寫在申報表第20行“應納稅總額”、“貨物和服務”、“本期”欄內。 這里需要注意的是，納稅人在填寫《減免稅明細表》時，要區分4月份減征1%增值稅政策對應的減稅項目編碼和5月份以來減征0.5%增值稅政策對應的減稅項目編碼，并準確填寫。
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