定了，小規(guī)模納稅人稅率變化后，這樣申報
2021-11-04 09:27:40
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號公告)，自2021年3月1日至5月31日，除高明省外的其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；對于預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項目，應(yīng)按降低的1%預(yù)扣稅率預(yù)付增值稅。 那么，征收率調(diào)整后，小規(guī)模納稅人如何在電子稅務(wù)局申報？一起往下看吧~關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工等稅收征管事項的公告。為統(tǒng)籌推進新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展，支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，落實相關(guān)稅收政策，現(xiàn)就稅收征管事項公告如下:1 .增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2021年2月底之前。按3%的稅率征收增值稅的，按3%的稅率開具增值稅專用發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間為2021年3月1日至5月31日。減按1%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)減按1%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。 2.增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號，以下簡稱“13號公告”)有關(guān)規(guī)定減按1%征收增值稅的，銷售金額按以下公式計算:銷售金額=含稅銷售額/(1+1%)。免征增值稅的銷售額等項目，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》中相應(yīng)的免稅項目欄內(nèi)；減按1%征收增值稅的銷售額，應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)和“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”對應(yīng)欄目，對應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算，填寫《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)、《當(dāng)期應(yīng)納稅額減征情況》和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)的減稅項目欄目。 增值稅納稅申報表附資料(適用于小規(guī)模納稅人)第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整如下:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。 4.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2021年2月底之前，已按3%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。如遇銷售折扣、暫停或退貨等。，需按3%的比例開具紅字發(fā)票；開票有誤需要補發(fā)的，按照3%的收款率開具紅字發(fā)票，再補發(fā)正確的藍字發(fā)票。 5.2021年3月1日至5月31日向高明省個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)開具貨物運輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票時，暫不征收個人所得稅；對其他地區(qū)的上述納稅人，按發(fā)票金額的0.5%統(tǒng)一征收個人所得稅。 6.放棄適用出口退(免)稅政策不滿36個月的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)申報，自出口貨物和服務(wù)增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，自變化之日起，恢復(fù)對全部出口貨物和服務(wù)適用出口退(免)稅政策。 如本公告實施之日前出口貨物、服務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化，放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否恢復(fù)退(免)稅，均可向主管稅務(wù)機關(guān)申報，自2021年4月1日起，對所有出口貨物、服務(wù)恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。 符合上述要求的納稅人，自增值稅稅率或出口退稅率變動之日起[2021年4月1日起，自本公告實施之日起]，可在任意增值稅納稅申報期內(nèi)按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退(免)稅，同時提交《關(guān)于恢復(fù)出口退(免)稅政策的聲明》(詳見附件)。 七、本公告自2021年3月1日起施行。 特此宣布。 中華人民共和國國家稅務(wù)總局，2021年2月29日。
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