開心財稅提醒您！嚴查工資偷稅，2021年企業工資費用這4個方面將重點檢查！[記賬報稅 工商注冊 納稅申報]
2021-10-13 09:34:59
隨著各種政策的更新換代，工資條越來越可怕，不是因為別的，因為你做的工資條可能有涉稅風險！案例:廣東省鶴山市稅務局稽查局根據舉報信息，對某制造企業實施稅務檢查，查實該企業冒用他人身份信息，通過虛列人員、分解工資等方式逃避代扣代繳義務，逃避個人所得稅20余萬元。 該局依法作出追繳稅款、加收滯納金、罰款共計40余萬元的決定。 案例分析:本案中，雖然報告引起了稅務機關的注意，但報告函中并沒有實質性的證據，稅務機關仍然依靠金稅三期系統中相同的行業信息和征管數據來收集企業存在的瑕疵。 現在的監管不同于過去，更加嚴格，更加精準。沿用多年的“避稅”老辦法被堵死了。如果堅持使用，將面臨前所未有的稅收風險！老板、股東、財務等企業管理者要高度重視稅務安排的合法性！否則不僅會補繳之前偷逃的稅款，還會每天按萬分之五計算滯納金，并處以大額罰款！也會給企業帶來信譽和納稅信用等級的損失！甲方為了享受高新技術企業所得稅優惠，少交養老保險，人為減少員工總數。 企業為符合稅法對高新技術企業設定的條件弄虛作假，不僅存在較大的稅收風險，而且很可能被取消高新技術企業資格。未來企業不僅享受稅收優惠，聲譽也會受到影響。 案情簡介:某稅務局發現A公司近三年銷售額每年增長20%，所得稅負擔高于同行業平均水平，其他納稅考核指標較好。 但A企業所得稅申報表中“本年度R&D人員數”、“本年度從業人員總數”、“本年度R&D人員占當年從業人員總數的比例”三項指標并未發生明顯變化，與高新技術企業經營特點不符，引發稅務人員質疑。 經了解，近三年來，A企業沒有增加生產設備，只是對關鍵設備進行了升級，改進了生產工藝，在一定程度上提高了產能，但并不是A企業生產規模大幅增加的主要原因.. 為此，稅務人員對企業A進行了五次實地檢查，分別是生產計劃安排記錄、員工考勤單、加班補貼單、工資支出和社會保險繳納原始憑證、個人所得稅代扣代繳明細表等。 經核實，發現兩種異常情況:一是各部門在崗員工總數大于《企業基本信息表》員工人數；二是員工社保繳費比例遠高于當地同類企業。 結合之前發現A企業的“人工成本”金額比較大，稅務人員判斷A企業可能以人工成本的形式包含了部分員工的工資。 原來A公司發現稅務人員經常檢查高新技術企業是否存在虛增的技術人員，很少檢查員工總數，于是決定反其道而行之，真實反映技術人員數量，人為減少員工總數，既滿足了當年科技人員占員工總數比例不低于10%的要求，又實現了企業少交養老保險的目標。 提醒:根據《高新技術企業認定管理指引》(郭克發火〔2021〕195號)相關規定，企業從業人員總數包括企業在職、兼職和臨時從業人員。 一般情況下，在職人員的報酬計入“工資薪金”，兼職或臨時工的報酬計入“人工成本”。 在職人員可以通過企業是否簽訂勞動合同或者繳納社會保險費來認定。 但無論是在職人員、兼職人員還是臨時工，工作時間超過183天的，都應計入企業職工總數。 因此，雖然A公司為了減少員工總數，將部分員工的工資以人工成本的形式計入，但根據規定，A公司以“人工成本”支付的員工，如果符合累計工作時間183天的要求，也應計入員工總數。 人工成本是個洞，想開也打不開。 說到這里，小惠也要提醒大家，對于今年的稅務檢查來說，工資薪金是重點，與工資薪金密切相關的工資表可能存在涉稅風險！檢查人員根據企業情況，從四個方面檢查企業賬簿中的工資、費用項目:1。查看工資支出憑證，查看企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬、計算表，查看工資支付憑證是否與銀行發放的工資卡等憑證數據對應且無差異。 二.檢查企業員工數量和薪酬標準是否有異常。檢查人員分析企業記賬憑證和原始憑證，結合企業生產經營和廣州代理公司注冊情況，核實員工人數和工資標準，重點核實月工資低于3500元的人員比例。 三.檢查賬戶和現實的區別。審核分析企業“應付職工工資”科目是否與已發放工資總額對應，檢查各項津貼、補貼、獎金發放是否正確。 核對“應付福利費”科目的支出情況，核實企業通過該科目發放現金和實物的具體情況。 四、結合企業數據的第三方信息分析，利用金稅三期系統和社保系統，檢查企業繳納的工資薪金和社保人員中的人員數量是否存在較大差異，檢查企業中申請個人所得稅的人員比例和收入情況。 經核查取證，核查人員確認，2021年至2021年期間，該公司虛報企業人員10余人，虛增工資費用60余萬元，從而逃避個人所得稅20余萬元。 1.工資個稅的計算是否正確。重點檢查工資表中扣繳的個稅金額是否按照稅法規定計算，是否存在人為計算錯誤或故意少繳個稅的情況。 2.人員是否真實。重點檢查工資條上的員工是否屬于公司真實人員，是否存在虛假花名冊、假發工資等現象。 3.工資是否合理《實施條例》第三十四條所稱“合理的工資薪金”，是指企業按照股東會、董事會、薪酬委員會或者有關管理機構制定的工資薪金制度，實際支付給職工的工資薪金。 稅務機關在確認工資薪金合理性時，可以把握以下原則:(1)企業制定了較為規范的職工工資薪金制度；(二)企業制定的工資、薪金制度符合行業和地區水平；(三)企業在一定時期內支付的工資薪金相對固定，工資薪金調整有序進行；(四)企業已對實際支付的工資、薪金依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務。 (五)工資、薪金的安排不以減稅、逃稅為目的；4.是否申報納稅重點檢查企業工資單上的人員是否都在金稅三期納稅申報系統中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。 5.是否有兩項以上收入根據《個人所得稅自行申報辦法》(國稅發〔2006〕162號)第二條第(二)項規定:“在中國境內兩個以上地方取得工資、薪金所得的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報。 第十一條第(一)項規定:“從兩個以上地方取得工資、薪金的，應當選定一個單位，并向其中一個單位所在地主管稅務機關申報。 個人取得兩項及以上工資薪金的，應當固定一個單位，攜帶個人身份證及復印件、工資薪金支付合同及支付憑證，每月15日前向固定單位所在地稅務機關申報個人所得稅，多退少補。 6.辭職人員是否有未刪除的信息。重點檢查企業工資表中是否還存在人員離職甚至死亡，但仍申報納稅且未及時刪除這些人員信息的現象。 7.適用稅目是否正確。重點檢查企業是否存在。計稅時，是否將“工資、薪金”項目故意折算為“偶然所得”和“其他所得”等。，并將高稅率項目轉換為低稅率項目，導致申報納稅較少。 8.年終獎計稅方式是否正確對于員工當月獲得的一次性獎金，除以12個月，根據其商確定適用稅率和速算扣除。 注:在一個納稅年度內，每個納稅人只能采用一次這種計稅方法。 9.免稅收入是否合法重點檢查工資表中的免稅收入項目是否符合稅法，如免稅健康商業保險是否符合條件，通信補貼免稅是否符合標準等等。深圳市幸福財稅顧問有限公司是您的理財顧問！如果您有任何問題和業務需求，請隨時聯系我們的服務熱線:注冊公司:www.yfcsgw.com。
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