深圳財務告訴您:2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳——稅前扣除憑證管理
2021-11-03 09:00:39
2021年企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至。可以說，了解匯算清繳的相關(guān)事項，對于企業(yè)實現(xiàn)準確的納稅申報和納稅有著重要的作用。 接下來，深圳金融一帆君將和大家聊聊企業(yè)在結(jié)算支付方面需要了解的具體事項。其中一個重要的問題就是稅前扣除憑證的種類多、來源多、情況多，那么應該注意什么呢？看這里！首先要了解支付憑證、內(nèi)部憑證、拆分單據(jù)的區(qū)別和作用。 其次要了解稅前扣除憑證的種類、需要填寫的內(nèi)容、取得時間、更換和置換的要求等詳細規(guī)定。 再次，要了解企業(yè)未取得外部證書或取得不合規(guī)外部證書時的補救措施。 1是否取得稅前扣除憑證(1)企業(yè)發(fā)生的費用，核實是否取得稅前扣除憑證。 (2)尚未取得稅前扣除證明的，企業(yè)應當在當年《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除證明。 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得的收入有關(guān)的合理費用實際發(fā)生，并在稅前扣除的各種憑證。 2稅前扣除憑證是否齊全完整(1)根據(jù)不同支出項目核實對應憑證是否齊全完整(2)檢查稅前扣除憑證相關(guān)信息，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、支付憑證等是否齊全。 整理相關(guān)數(shù)據(jù)備查，確認稅前扣除憑證的真實性。 3稅前扣除憑證是否規(guī)范、完整(1)核實發(fā)票是否按照規(guī)定的期限、順序、欄目開具，是否所有發(fā)票一次性、如實開具，相關(guān)印章是否齊全、正確。 (2)核實增值稅專用發(fā)票開具是否符合以下要求:項目齊全，與實際交易相符；字跡清晰，無壓線或交錯；發(fā)票和扣款應加蓋發(fā)票專用章；根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間開具。 (3)核實增值稅普通發(fā)票“買方納稅人識別號”一欄是否準確列示企業(yè)納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。 (4)“備注欄”是否齊全，如提供施工服務，發(fā)票備注欄注明施工服務發(fā)生的縣(市、區(qū))名稱及項目名稱；出售房產(chǎn)，應在發(fā)票備注欄注明房產(chǎn)詳細地址；提供貨物運輸服務，發(fā)票備注欄應注明起運地點、到達地點、車輛類型及編號、運輸貨物信息等。如果內(nèi)容較多，可另附清單；稅務機關(guān)代開發(fā)票，備注欄注明增值稅納稅人名稱和納稅人識別號等。 4如果發(fā)現(xiàn)稅前扣除憑證不合規(guī)，要求對方及時補齊更換。案例一:交易不真實的，廣州市工商登記公司不作為稅前扣除憑證。 扣除的費用需要轉(zhuǎn)出。 案例二:支出真實且已實際發(fā)生的，要求對方在當年期末結(jié)算期末前補齊、更換發(fā)票等外部憑證。 發(fā)票等符合要求的外部憑證在更換、置換后可作為稅前扣除憑證。 在補換發(fā)票等外部憑證的過程中，如果對方企業(yè)因注銷、吊銷、依法吊銷營業(yè)執(zhí)照等特殊原因，無法補換發(fā)票等外部憑證，被稅務機關(guān)認定為非正常戶，經(jīng)以下信息確認費用真實性后，可在稅前扣除:注:左側(cè)第1至3項為必要信息。 提示:最終結(jié)算期結(jié)束后的稅務處理情況一:由于某些原因(如購銷合同、工程糾紛等。)，企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)取得符合要求的發(fā)票等外部憑證或者未主動進行稅前扣除的，相應支出可在以后年度取得符合要求的發(fā)票等外部憑證后追溯至該支出年度扣除，追溯扣除期限不超過5年。 案例二:匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應取得但未取得發(fā)票等外部憑證，或者取得不合規(guī)發(fā)票等外部憑證并告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)，補換符合要求的發(fā)票等外部憑證。 其中，發(fā)票或其他外部憑證因?qū)Ψ教厥庠驘o法補發(fā)或更換的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)提供能夠證明其支出真實性的相關(guān)資料。 企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)補發(fā)或者更換符合要求的發(fā)票等外部憑證，也未提供相關(guān)資料證明其支出真實性的，相應支出在發(fā)生年度不得稅前扣除。 其他注意事項:1。不合規(guī)發(fā)票是指發(fā)票被印制、偽造、涂改、私自作廢、被開票方非法獲取、虛開、不規(guī)范填制的發(fā)票。 判斷發(fā)票是否符合要求的依據(jù)主要包括《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第16號)等相關(guān)法律法規(guī)。 不合規(guī)外部憑證是指不符合國家法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定的發(fā)票以外的其他外部憑證。 判斷其他外部憑證是否符合要求，主要看與憑證相關(guān)的各種法律法規(guī)，如財政部發(fā)布的《金融工具管理辦法》。 2.非現(xiàn)金方式支付的支付憑證是一個比較寬泛的概念，既包括銀行等金融機構(gòu)的各種支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付的票據(jù)或支付憑證。 來源:深圳稅務。
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