開(kāi)心財(cái)稅！自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅？低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，看這4種情況！
2021-10-13 09:33:58
適用于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的政策《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第67號(hào))，于2021年1月1日起施行。 1.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納兩種稅。1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20%的個(gè)人所得稅，即按差額征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅；2.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，雙方按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件約定繳納0.05%的印花稅。 注:財(cái)稅〔2021〕13號(hào)第三條由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定。對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加可在稅額的50%以?xún)?nèi)減免。 減征對(duì)象為增值稅小規(guī)模納稅人，自然人通過(guò)與增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)行比較進(jìn)行管理。所以他們可以享受微普惠的優(yōu)惠政策，還可以減半！2自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓扣繳義務(wù)人個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅由股權(quán)轉(zhuǎn)讓方繳納，受讓方代扣代繳。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息。 3自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式的經(jīng)濟(jì)利益。 轉(zhuǎn)讓方取得的與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種資金，包括違約金、賠償金及其他款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，應(yīng)當(dāng)納入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。 1.有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；(二)未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令申報(bào)后仍不申報(bào)的；(三)轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或者拒絕提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)信息；(四)其他應(yīng)當(dāng)核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。 2.下列情形視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益明顯偏低:(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。 其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未出售財(cái)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額；(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或者低于取得股權(quán)所支付的價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)；(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或者類(lèi)似條件下同一企業(yè)的同一股東或者其他股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同等或類(lèi)似條件下同行業(yè)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；(5)不合理的股權(quán)或股份自由轉(zhuǎn)讓?zhuān)?六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。 3.如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入在以下情況下明顯偏低，則視為合理。(一)能夠出具有效文件證明被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)因國(guó)家政策調(diào)整受到較大影響，導(dǎo)致股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓的；(二)將股權(quán)繼承或者轉(zhuǎn)讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對(duì)轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的被扶養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的；(三)相關(guān)法律、政府文件或公司章程規(guī)定的企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓的股份的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)⒂谐浞肿C明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理、真實(shí)的相關(guān)資料；(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。 4稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得依次按照以下方法進(jìn)行核定:(一)凈資產(chǎn)核定方法股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照每股凈資產(chǎn)或者股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行核定。 被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)20%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照納稅人提供的、具有法定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核實(shí)。 6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查閱被投資企業(yè)上次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 (二)類(lèi)比法1。指同一股東或同一企業(yè)其他股東在相同或類(lèi)似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；2.參照同等或類(lèi)似條件下同行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。 (三)其他合理方法主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用上述方法對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得難以核實(shí)的，可以采用其他合理方法進(jìn)行核實(shí)。 深圳市辛凱財(cái)稅顧問(wèn)有限公司您的財(cái)稅顧問(wèn)！如果您有任何問(wèn)題和業(yè)務(wù)需求，請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)系我們的服務(wù)熱線:注冊(cè)公司:www.yfcsgw.com。
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