日前，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問題的公告》，明確了居民企業(yè)認(rèn)定審核權(quán)限下放至省級及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)后的相關(guān)管理措施。
據(jù)稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，2013年末，國務(wù)院先后印發(fā)了《關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》和《關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》，公布取消和下放了9項(xiàng)涉稅行政審批項(xiàng)目。稅務(wù)總局認(rèn)真貫徹國務(wù)院決定，在較短的時(shí)間內(nèi)，將取消和下放涉稅行政審批項(xiàng)目工作落到實(shí)處。此次《公告》明確下放居民企業(yè)認(rèn)定審核權(quán)限后續(xù)管理措施，就是落實(shí)國務(wù)院決定的一項(xiàng)重要舉措，將進(jìn)一步簡化行政審批程序，改善我國企業(yè)全球化資本運(yùn)作的政策環(huán)境，便利納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，優(yōu)化納稅服務(wù)水平，降低稅收遵從成本。《公告》的后續(xù)管理措施主要有四個(gè)特點(diǎn)：
——減少了審批層級。居民企業(yè)認(rèn)定申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初審后，層報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，在境內(nèi)跨省投資的，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后抄送其他投資地相關(guān)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，認(rèn)定申請不再上報(bào)稅務(wù)總局審核確認(rèn)。
——實(shí)現(xiàn)了歸口管理。對于境外中資企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地與其中國境內(nèi)主要投資者所在地分離的情形，將可以多地發(fā)起認(rèn)定調(diào)整為只向其中國境內(nèi)主要投資者登記注冊主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請，明確了權(quán)限下放后的認(rèn)定主管部門。
——明確了稅務(wù)處理。明確對境外中資企業(yè)自其被認(rèn)定為居民企業(yè)的年度起，從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收入及以前年度未分配利潤，按照企業(yè)所得稅法第二十六條及其實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。
——強(qiáng)化了監(jiān)督檢查。實(shí)行基層認(rèn)定與總局報(bào)備相結(jié)合的管理方式，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)居民企業(yè)認(rèn)定申請后，30日內(nèi)抄報(bào)稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局網(wǎng)站統(tǒng)一對外公布。同時(shí)，稅務(wù)總局適時(shí)開展檢查，對不符合條件的，責(zé)令其糾正。
據(jù)了解，企業(yè)所得稅法中關(guān)于居民企業(yè)認(rèn)定條款的立法本意是借鑒國際慣例，適度拓寬稅收管轄權(quán)，堵塞跨國避稅漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益。但企業(yè)所得稅法出臺后，有關(guān)股息所得稅政策發(fā)生變化，境外紅籌中資控股企業(yè)面臨股息重復(fù)征稅問題。為妥善解決這一問題，稅務(wù)總局于2009年出臺了《關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》，對部分境外（主要是在香港）中資控股企業(yè)通過居民企業(yè)認(rèn)定的方式，解決其股息重復(fù)征稅問題。居民企業(yè)認(rèn)定工作執(zhí)行幾年來，總體情況良好，但層層上報(bào)稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)的管理方式也產(chǎn)生了一些問題，主要是居民企業(yè)認(rèn)定層報(bào)稅務(wù)總局審批手續(xù)繁瑣，不方便企業(yè)全球化資本運(yùn)作。按照國家逐步簡化和清理行政審批項(xiàng)目的總體要求,需要適時(shí)調(diào)整審批層級,完善管理辦法。在這種背景下，稅務(wù)總局對相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了修訂，以公告形式予以發(fā)布。
鏈接：《國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第9號）