為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的決策部署，落實(shí)《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第746號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)，現(xiàn)就簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體關(guān)閉注銷(xiāo)流程的涉稅事項(xiàng)公告如下：
一、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體歇業(yè)環(huán)節(jié)的稅收?qǐng)?bào)告和納稅申報(bào)
(1)市場(chǎng)主體因自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件、社會(huì)安全事件等原因，按照《條例》第三十條規(guī)定歇業(yè)的，無(wú)需單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
(二)處于封閉狀態(tài)的市場(chǎng)主體依法應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的，可以通過(guò)以下方式進(jìn)行簡(jiǎn)并所得稅申報(bào)，當(dāng)年不予變更。
1.設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，按月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，其總機(jī)構(gòu)歇業(yè)后，總機(jī)構(gòu)及其所有分支機(jī)構(gòu)可從次季度起調(diào)整為季度預(yù)繳申報(bào)；如果只有分支機(jī)構(gòu)歇業(yè)，總行及其所有分支機(jī)構(gòu)不調(diào)整提前還款申報(bào)時(shí)限。
2.未設(shè)立非法人分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，按月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以從歇業(yè)后的下一季度起調(diào)整為季度預(yù)繳申報(bào)。
3.按月申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳個(gè)人所得稅的市場(chǎng)主體歇業(yè)后，可從次季度起調(diào)整為季度預(yù)繳申報(bào)。
(3)處于封閉狀態(tài)的市場(chǎng)主體可以選擇每次申報(bào)繳納資源稅(不含水資源稅)。
二、非正常戶(hù)歇業(yè)期間的納稅申報(bào)
上述簡(jiǎn)化納稅申報(bào)方式不適用于非正常狀態(tài)解除前和停業(yè)期間被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)的市場(chǎng)主體。
三、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體注銷(xiāo)環(huán)節(jié)的清稅文書(shū)辦理
(1)實(shí)行“營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證一體化”改革后注冊(cè)的個(gè)體工商戶(hù)向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)。符合下列條件之一的，可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明：
1.沒(méi)有辦理過(guò)涉稅事項(xiàng)；
2.已辦理涉稅事項(xiàng)，但未領(lǐng)取，未申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，未欠稅等未了結(jié)事項(xiàng)。
(2)被人民法院裁定強(qiáng)制清算的市場(chǎng)主體，憑人民法院裁定終止強(qiáng)制清算程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具完稅證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)開(kāi)具完稅證明。
四、規(guī)范納稅服務(wù)和稅務(wù)管理
稅務(wù)機(jī)關(guān)要為市場(chǎng)主體享受歇業(yè)政策和辦理涉稅事項(xiàng)注銷(xiāo)提供便利服務(wù)，按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章做好稅收管理和風(fēng)險(xiǎn)防控工作。
本公告自2022年7月14日起施行。
關(guān)于 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化辦理市場(chǎng)主體歇業(yè)和注銷(xiāo)環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)的公告》 的解讀
一、公告是在什么背景下出臺(tái)的？
答：2021年8月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第746號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)，2022年3月1日正式實(shí)施。《條例》進(jìn)一步完善市場(chǎng)主體登記制度，系統(tǒng)梳理整合現(xiàn)有各類(lèi)市場(chǎng)主體登記管理法律法規(guī)，將商事制度改革成熟措施法律化，規(guī)定簡(jiǎn)易注銷(xiāo)程序，增設(shè)中止制度。
為落實(shí)《條例》，做好市場(chǎng)主體登記與稅務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的銜接，服務(wù)納稅人，特制定本公告。
二、市場(chǎng)主體歇業(yè)是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告？
答：根據(jù)《條例》的規(guī)定，歇業(yè)是市場(chǎng)主體的自主行為。只需按規(guī)定向登記機(jī)關(guān)備案即可。稅務(wù)機(jī)關(guān)不為市場(chǎng)主體歇業(yè)設(shè)置稅收前置條件，市場(chǎng)主體無(wú)需單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
三、市場(chǎng)主體歇業(yè)期間在稅收業(yè)務(wù)辦理方面主要有哪些特殊政策？
答：市場(chǎng)主體在歇業(yè)期間可以享受稅收優(yōu)惠政策
答：本公告規(guī)定的簡(jiǎn)化納稅申報(bào)方式不適用于非正常狀態(tài)解除前被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)的市場(chǎng)主體；異常狀態(tài)解除后，停業(yè)期間可適用本公告規(guī)定的簡(jiǎn)化納稅申報(bào)方式。
四、非正常戶(hù)歇業(yè)期間納稅申報(bào)如何辦理？
答：長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)關(guān)聯(lián)合開(kāi)展了企業(yè)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)改革，以方便市場(chǎng)主體退出。實(shí)施“兩證整合”改革后注冊(cè)的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)當(dāng)向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)提出申請(qǐng)。
請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)，符合下列條件之一，可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記：未辦理過(guò)涉稅事宜的；辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)有領(lǐng)用、沒(méi)有代開(kāi)過(guò)發(fā)票，且沒(méi)有欠稅、沒(méi)有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的。六、被人民法院裁定終結(jié)強(qiáng)制清算程序的，如何辦理清稅文書(shū)？
答：《條例》規(guī)定有關(guān)清算組可以持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定直接向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記。在此情形下，市場(chǎng)主體無(wú)需辦理稅務(wù)注銷(xiāo)即可申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)市場(chǎng)主體登記。但實(shí)踐中，部分市場(chǎng)主體出于自身的考慮要求開(kāi)具清稅文書(shū)。為了滿足此類(lèi)市場(chǎng)主體開(kāi)具清稅文書(shū)的需要，并給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供可遵循的政策依據(jù)，在此對(duì)相關(guān)政策給予明確：經(jīng)人民法院裁定強(qiáng)制清算的市場(chǎng)主體，持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具清稅文書(shū)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)開(kāi)具。
七、按照公告要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)該如何進(jìn)行服務(wù)和管理？
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)要為市場(chǎng)主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷(xiāo)涉稅事宜提供便利服務(wù)，按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定做好稅務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控工作。