為深入貫徹落實黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境的決策部署，落實《中華人民共和國市場主體登記管理條例》(國務院令第746號，以下簡稱《條例》)，現(xiàn)就簡化市場主體關閉注銷流程的涉稅事項公告如下：
一、簡化市場主體歇業(yè)環(huán)節(jié)的稅收報告和納稅申報
(1)市場主體因自然災害、事故災難、公共衛(wèi)生事件、社會安全事件等原因，按照《條例》第三十條規(guī)定歇業(yè)的，無需單獨向稅務機關申報。
(二)處于封閉狀態(tài)的市場主體依法應當履行納稅義務和扣繳義務的，可以通過以下方式進行簡并所得稅申報，當年不予變更。
1.設立不具有法人資格的分支機構的企業(yè)，按月申報預繳企業(yè)所得稅的，其總機構歇業(yè)后，總機構及其所有分支機構可從次季度起調整為季度預繳申報；如果只有分支機構歇業(yè)，總行及其所有分支機構不調整提前還款申報時限。
2.未設立非法人分支機構的企業(yè)，按月申報預繳企業(yè)所得稅的，可以從歇業(yè)后的下一季度起調整為季度預繳申報。
3.按月申報經營所得預繳個人所得稅的市場主體歇業(yè)后，可從次季度起調整為季度預繳申報。
(3)處于封閉狀態(tài)的市場主體可以選擇每次申報繳納資源稅(不含水資源稅)。
二、非正常戶歇業(yè)期間的納稅申報
上述簡化納稅申報方式不適用于非正常狀態(tài)解除前和停業(yè)期間被稅務機關認定為非正常戶的市場主體。
三、簡化市場主體注銷環(huán)節(jié)的清稅文書辦理
(1)實行“營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證一體化”改革后注冊的個體工商戶向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷。符合下列條件之一的，可免于到稅務機關辦理完稅證明：
1.沒有辦理過涉稅事項；
2.已辦理涉稅事項，但未領取，未申請代開發(fā)票，未欠稅等未了結事項。
(2)被人民法院裁定強制清算的市場主體，憑人民法院裁定終止強制清算程序向稅務機關申請開具完稅證明的，稅務機關即時開具完稅證明。
四、規(guī)范納稅服務和稅務管理
稅務機關要為市場主體享受歇業(yè)政策和辦理涉稅事項注銷提供便利服務，按照有關法律法規(guī)和規(guī)章做好稅收管理和風險防控工作。
本公告自2022年7月14日起施行。
關于 《國家稅務總局關于簡化辦理市場主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項的公告》 的解讀
一、公告是在什么背景下出臺的？
答：2021年8月，國務院發(fā)布《中華人民共和國市場主體登記管理條例》(國務院令第746號，以下簡稱《條例》)，2022年3月1日正式實施。《條例》進一步完善市場主體登記制度，系統(tǒng)梳理整合現(xiàn)有各類市場主體登記管理法律法規(guī)，將商事制度改革成熟措施法律化，規(guī)定簡易注銷程序，增設中止制度。
為落實《條例》，做好市場主體登記與稅務業(yè)務系統(tǒng)的銜接，服務納稅人，特制定本公告。
二、市場主體歇業(yè)是否需要向稅務機關報告？
答：根據(jù)《條例》的規(guī)定，歇業(yè)是市場主體的自主行為。只需按規(guī)定向登記機關備案即可。稅務機關不為市場主體歇業(yè)設置稅收前置條件，市場主體無需單獨向稅務機關申報。
三、市場主體歇業(yè)期間在稅收業(yè)務辦理方面主要有哪些特殊政策？
答：市場主體在歇業(yè)期間可以享受稅收優(yōu)惠政策
答：本公告規(guī)定的簡化納稅申報方式不適用于非正常狀態(tài)解除前被稅務機關認定為非正常戶的市場主體；異常狀態(tài)解除后，停業(yè)期間可適用本公告規(guī)定的簡化納稅申報方式。
四、非正常戶歇業(yè)期間納稅申報如何辦理？
答：長期以來，稅務機關和市場監(jiān)管機關聯(lián)合開展了企業(yè)簡易注銷改革，以方便市場主體退出。實施“兩證整合”改革后注冊的個體工商戶應當向市場監(jiān)管部門提出申請。
請簡易注銷，符合下列條件之一，可免于到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：未辦理過涉稅事宜的；辦理過涉稅事宜但沒有領用、沒有代開過發(fā)票，且沒有欠稅、沒有其他未辦結事項的。六、被人民法院裁定終結強制清算程序的，如何辦理清稅文書？
答：《條例》規(guī)定有關清算組可以持人民法院終結強制清算程序的裁定直接向登記機關申請辦理注銷登記。在此情形下，市場主體無需辦理稅務注銷即可申請辦理注銷市場主體登記。但實踐中，部分市場主體出于自身的考慮要求開具清稅文書。為了滿足此類市場主體開具清稅文書的需要，并給基層稅務機關提供可遵循的政策依據(jù)，在此對相關政策給予明確：經人民法院裁定強制清算的市場主體，持人民法院終結強制清算程序的裁定向稅務機關申請開具清稅文書的，稅務機關即時開具。
七、按照公告要求，稅務機關該如何進行服務和管理？
答：稅務機關要為市場主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務，按照有關法律法規(guī)規(guī)定做好稅務管理、風險防控工作。