發票是會計核算的原始依據，也是審計機關和稅務機關執法檢查的重要依據，而發票中的“備注”欄就是對某筆交易進行補充注釋的信息。自營改增以來，發票備注欄越來越受到稅務機關的重視。如果不符合標準，企業一定不能扣除，這也是企業會計人員必須特別注意的地方。今天我們一起來學習一下，發票備注欄怎么填？
發票如果是自己開的怎么填寫備注欄？
這里有一個表格供你參考。
我們總結了以下九種情況。
第一，運輸服務發票一定要注意。
《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第99號)規定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，應當使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。開具發票時，應在發票備注欄中填寫出發地、到達地、車輛類型及編號、運輸貨物信息。如有更多內容，請另附清單。其中，鐵路運輸企業征收印花稅的信息可在發票備注欄填寫。
二、委托代征印花稅的鐵路運輸企業必須注明信息。
中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第99號規定，發票備注欄可以填寫鐵路運輸企業委托征收印花稅的信息。
三、提供建筑勞務發票必須注明。
中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號規定，納稅人提供建筑勞務，自行開具增值稅發票或者稅務機關代開增值稅發票的，應當在發票備注欄中注明建筑勞務發生地縣(市、區)名稱和工程名稱。
其中，對異地提供建筑勞務的小規模納稅人，由稅務局代開增值稅專用發票。除服務發生地的縣(市、區)和項目名稱外，備注欄應印有“YD”字樣。
四。出售或出租不動產的發票必須注明。
《中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號》規定，銷售不動產，納稅人自行開具增值稅發票或者稅務機關代開增值稅發票的，應當在發票“貨物或者應稅勞務名稱”欄內填寫不動產的名稱和房屋產權證號(沒有房屋產權證的可以不填)，在“單位”欄內填寫面積單位，并在備注欄內注明不動產的詳細地址。
出租不動產時，納稅人自行開具增值稅發票或稅務機關代開增值稅發票，應在備注欄中注明不動產的詳細地址。國稅機關為小規模納稅人(不含其他個人)提供跨縣(市、區)不動產租賃服務時，應在開具增值稅發票時，在發票備注欄自動打印“YD”字樣。
5.差額開票功能開具的發票必須有備注。
《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號，以下簡稱國家稅務總局公告2016年第23號)規定，按照現行政策規定，不能全額開具增值稅發票的(財政部、國家稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具增值稅發票或者稅務機關代開增值稅發票時，差額征稅的發票功能輸入銷售含稅金額(或分攤含稅金額)和抵扣金額，系統自動計算稅額和無稅金額，并自動在備注欄打印“差額稅”字樣。發票開具不應與其他應稅行為混為一談。
比如勞務派遣公司(同保安服務)和經紀服務(同
多用途卡特商戶收到支付機構結算的銷售貨款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“預付卡結算貨款已收”，不得開具增值稅專用發票。在預付卡業務中，最終的賣家收到銷售款，并以發行。
票，要在發票備注欄注明“預付卡結算”，并且只能開具增值稅普通發票。
七、保險公司收取車船稅發票必須注明。
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第51號)規定，保險機構作為車船稅扣繳義務人，在征收車船稅和開具增值稅發票時，應當在增值稅發票備注欄注明車船稅征收信息。包括：保單號、納稅期限(細化到月)、征收的車船稅金額、滯納金金額、總金額等。
八、保險公司代保險代理人匯總代理費用發票時必須注明。
《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第45號)規定，個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，保險公司接受稅務機關委托代征稅款的，可以向個人保險代理人支付傭金費用，然后由個人保險代理人向主管國稅機關統一繳納。
關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。代開發票的國稅機關在發票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣。 九、生產企業代辦退稅的出口貨物開具發票必須備注 《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)第六條規定，自2017年11月1日起，生產企業代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票(以下稱代辦退稅專用發票)，作為綜服企業代辦退稅的憑證。 出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。代辦退稅專用發票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。 溫馨提示：新增了“代辦退稅專用”增值稅專用發票的類型。要求生產企業向綜服企業開具的增值稅專用發票備注欄內注明“代辦退稅專用”，作為綜服企業代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證，在發票開具方面要求生產企業“按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅”，一方面避免了生產企業向綜服企業開具發票的“銷售”形式掩蓋了代理服務的實質，另一方面通過對這類特殊增值稅專用發票的管理也方便了退稅管理。 如果是稅務機關代開該如何填寫發票的備注欄？ 一、備注欄內注明納稅人名稱和納稅人識別號; 《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2004〕153號)規定，代開發票崗位應按以下要求填寫專用發票的有關項目。“備注”欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。 二、稅務機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時，在發票備注欄中自動打印‘YD’字樣; 三、稅務機關為納稅人代開建筑服務發票時應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱; 四、稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣; 五、稅務機關為出售或出租不動產代開發票時，備注欄填寫銷售或出租不動產納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機構代碼)、不動產的詳細地址;按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”; 六、差額征稅代開發票，通過系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣; 七、稅務機關在代開增值稅普通發票以及為其他個人代開增值稅專用發票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發票專用章。 依據：稅總貨便函〔2017〕127號(增值稅發票開具指南) 另根據《國家稅務總局關于開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(稅總函[2017]579號)規定：三、專用發票的開具貨物運輸業小規模納稅人在境內提供貨物運輸服務，需要開具專用發票的，可以按照《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發布，以下稱《管理辦法》)的有關規定，就近向國稅機關自行申請代開專用發票，也可以委托試點企業按照以下規定代開專用發票：……(三)試點企業使用自有專用發票開票系統，按照3%的征收率代開專用發票，并在發票備注欄注明會員的納稅人名稱和統一社會信用代碼(或稅務登記證號碼或組織機構代碼)。 以上列舉“備注”欄應填寫的信息，也是取得發票的納稅人需要重點審核的內容，依照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證，指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證(包括代扣代繳稅收通用繳款書)、通行費發票。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 綜上所述，增值稅發票要按照現行相關稅收法規要求，開具或取得增值稅專用發票時，對經常發生以上交易事項加以關注，規避由此帶來的未按規定開具處罰和進項稅額不得抵扣風險。