新年發(fā)票不要扔了 還可以報(bào)銷！但是一定要這樣處理！否則會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)
2022-01-22 06:01:07
很多金融人士肯定擔(dān)心新年發(fā)票的問(wèn)題。2021年能辦理嗎？跨年發(fā)票如何處理才不會(huì)留下隱患？今天，快樂(lè)君就和大家聊聊‘新年報(bào)銷和發(fā)票’。想知道新年發(fā)票能不能報(bào)銷，首先要知道新年發(fā)票是什么！01什么是新年發(fā)票？以下兩種情況的發(fā)票都是新年發(fā)票：1。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2020年，2020年也付款了，但發(fā)票直到2021年才開(kāi)出。2.發(fā)票是上一年開(kāi)的，但由于種種原因，上一年不能做賬，報(bào)銷和做賬時(shí)間都在下一年的發(fā)票上。02新年發(fā)票可以報(bào)銷嗎？正常情況下，會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。2021年報(bào)銷，2020年發(fā)生的費(fèi)用原則上不允許報(bào)銷。但現(xiàn)實(shí)中，發(fā)票跨年報(bào)銷的問(wèn)題在每個(gè)企業(yè)都是客觀存在的，所以對(duì)于跨年發(fā)票能否報(bào)銷的問(wèn)題，答案當(dāng)然是“可以”。但是，新年發(fā)票報(bào)銷不是無(wú)原則的，任何一張都可以報(bào)銷。發(fā)票錄入有嚴(yán)格的規(guī)定，尤其是新年發(fā)票的處理。有不同的方法來(lái)解釋兩種不同的情況。03如何報(bào)銷新年發(fā)票？1.第一張新年發(fā)票的會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即收入和費(fèi)用的歸屬期由權(quán)責(zé)發(fā)生制決定的原則。當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的所有費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是收到還是支付，均作為當(dāng)期收入和費(fèi)用處理；相反，任何不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使是當(dāng)期收到或支付的款項(xiàng)，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的要求，解決了收入和費(fèi)用何時(shí)確認(rèn)、確認(rèn)多少的問(wèn)題。如果業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，屬于當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期。發(fā)票到了沒(méi)到，能不能拿到發(fā)票沒(méi)有必然聯(lián)系。發(fā)票只是會(huì)計(jì)上的一種原始憑證。因此，對(duì)于上述第一種跨期發(fā)票，由于屬于當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用，即使沒(méi)有發(fā)票，也應(yīng)直接進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，記入當(dāng)期費(fèi)用。企業(yè)所得稅怎么處理？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，因各種原因未能及時(shí)取得有效的成本、費(fèi)用憑證的，企業(yè)可以在預(yù)繳季度所得稅時(shí)暫按賬面金額計(jì)算；但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充成本費(fèi)用的有效憑證。根據(jù)上述第34號(hào)通知，這種新年發(fā)票的會(huì)計(jì)應(yīng)在前一年年底前準(zhǔn)備好。當(dāng)?shù)弥?021年會(huì)收到2020年的費(fèi)用發(fā)票時(shí)，財(cái)務(wù)部要提前通知各部門，爭(zhēng)取在年底前找到財(cái)務(wù)報(bào)銷！如果確實(shí)無(wú)法按時(shí)報(bào)銷，比如出差人員12月底出差后1月份才回家，會(huì)計(jì)要要求各部門提供2020年和2021年才可以報(bào)銷的費(fèi)用預(yù)估金額。在下一年的最終結(jié)算之前，如果取得了發(fā)票(無(wú)論這張發(fā)票是2020年還是2021年開(kāi)具的)，只需將發(fā)票附在這張2020年的證明上。結(jié)算時(shí)允許抵扣，無(wú)需納稅調(diào)整。如果在下一年最終結(jié)算前沒(méi)有拿到發(fā)票怎么辦？在這種情況下，需要先增加納稅額，也就是說(shuō)企業(yè)所得稅暫不確認(rèn)稅前費(fèi)用，需要先增加應(yīng)納稅所得額才能納稅。當(dāng)然，這并不意味著這筆費(fèi)用永遠(yuǎn)不能扣除。如果以后拿到發(fā)票，還是可以補(bǔ)的。所謂追溯扣除，就是將納稅申報(bào)表調(diào)整到費(fèi)用所屬的期間，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行扣除
應(yīng)該還是會(huì)進(jìn)入前一年，但是去年就全部談妥了。我如何把它輸入賬戶？本科目使用“以前年度損益”(不使用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)。雖然通過(guò)該賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄是在2021年，但并不影響2021年的利潤(rùn)，因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”不計(jì)入利潤(rùn)表，直接結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”。那么如何辦理企業(yè)所得稅呢？自然，也將在2020年的最終結(jié)算中處理。最終結(jié)算后，調(diào)整申報(bào)表，將此費(fèi)用加入待扣除期間。如果沒(méi)有申報(bào)，這筆費(fèi)用將直接計(jì)入稅前扣除。所以不建議你在1、2月份辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，很可能會(huì)返工。【例】2020年的一張費(fèi)用發(fā)票，比如2000元的咨詢費(fèi)，去年忘記報(bào)銷了，但去年沒(méi)有計(jì)提。2021年想要報(bào)銷，需要準(zhǔn)備以下會(huì)計(jì)分錄：借方：往年損益調(diào)整2000元；庫(kù)存現(xiàn)金2000元，計(jì)算多繳的企業(yè)所得稅；借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅；500元貸：往年損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)500元；利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。如果金額不大，很多企業(yè)覺(jué)得麻煩，會(huì)直接記入當(dāng)期費(fèi)用。如果費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)此問(wèn)題，要求調(diào)稅補(bǔ)稅時(shí)，企業(yè)可以考慮進(jìn)一步調(diào)整或直接確認(rèn)。當(dāng)然，作為正規(guī)公司，內(nèi)部控制還是需要到位的。首先要在年底結(jié)賬前及時(shí)通知報(bào)銷。其次，下一個(gè)緩沖期最多應(yīng)該是次年1月。我認(rèn)為在一個(gè)月內(nèi)處理這種跨期發(fā)票是合理的。如果一年的每個(gè)月都有上一年的發(fā)票，那就有點(diǎn)過(guò)分了。捫心自問(wèn)，是財(cái)務(wù)工作不到位嗎？04總結(jié)與其苦于如何處理新年發(fā)票，最好的辦法是從源頭上進(jìn)行管理，避免或減少新年發(fā)票的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部要注意程序，外部要制定規(guī)則！要實(shí)現(xiàn)：1。要求員工及時(shí)報(bào)銷，不得拖延；2.要求公司徽商及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，定期檢查發(fā)票不到位的企業(yè)，做好催收工作；3.會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的費(fèi)用入賬，并在最終結(jié)算時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，確保賬面無(wú)差錯(cuò)。對(duì)于員工個(gè)人來(lái)說(shuō)，如果能在年前報(bào)銷發(fā)票，盡量不要留到年后，這樣會(huì)給自己和公司帶來(lái)麻煩。
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