為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作的決策部署，今年以來(lái)，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費(fèi)相關(guān)政策，有效解決工作中遇到的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將各地政策執(zhí)行過(guò)程中反映的問(wèn)題進(jìn)行了梳理，供納稅人參考學(xué)習(xí)。為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，今年以來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼制定了一系列優(yōu)惠政策和配套文件。為進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費(fèi)相關(guān)政策，切實(shí)解決工作中遇到的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室梳理了地方政策執(zhí)行中反映的問(wèn)題，供納稅人參考。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))，明確省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在稅額的50%以內(nèi)，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加。為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便捷地享受減稅優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征管及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))。
在政策執(zhí)行中，納稅人經(jīng)常會(huì)問(wèn)以下問(wèn)題。看看有沒(méi)有你關(guān)心的。
1.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，部分地方稅及相關(guān)附加稅收減免政策能否與原地方稅及相關(guān)附加優(yōu)惠政策同時(shí)享受？
答:已經(jīng)享受原地方稅優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進(jìn)一步享受這一普惠性稅收減免政策，這意味著兩類(lèi)政策可以疊加。以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅房地產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))，城鎮(zhèn)土地使用稅暫按城鎮(zhèn)土地使用稅范圍內(nèi)單獨(dú)建設(shè)的地下建設(shè)用地應(yīng)納稅額的50%征收。在此基礎(chǔ)上，如果各省(自治區(qū)、直轄市)進(jìn)一步減免城鎮(zhèn)土地使用稅50%，最高減免可達(dá)75%。
2.登記為小規(guī)模納稅人的普通納稅人什么時(shí)候開(kāi)始享受地方減稅政策？
答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))明確，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的增值稅普通納稅人，按規(guī)定登記為小規(guī)模納稅人的，從成為小規(guī)模納稅人當(dāng)月起適用減稅優(yōu)惠
3.小規(guī)模納稅人登記為普通納稅人，何時(shí)停止享受地方減稅政策？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減稅優(yōu)惠；增值稅年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)登記為普通納稅人但未登記的。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知您逾期未辦理登記的，從截止時(shí)間后的次月起不再適用減免稅優(yōu)惠。
4.納稅人享受增值稅。小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減稅政策是否需要提交資料？
答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào))規(guī)定，享受減稅優(yōu)惠的方式為自行申報(bào)，無(wú)需補(bǔ)充信息。
5.自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人、地方稅及相關(guān)附加減免稅優(yōu)惠政策？
答:根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件發(fā)布)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)發(fā)布)第四條等規(guī)定。自然人(其他個(gè)人)可適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減稅優(yōu)惠政策，省(自治區(qū)、直轄市)政策執(zhí)行文件另有特別規(guī)定的除外。
6.納稅人在代扣代繳或代收代繳稅款的情況下，如何享受普惠性地方稅及相關(guān)小微企業(yè)附加減稅政策？
答:對(duì)小規(guī)模納稅人代扣代繳、代收代繳增值稅，扣繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人可以按照減征比例計(jì)算地方稅及相關(guān)附加稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)扣繳義務(wù)人、稅務(wù)人員詳細(xì)申報(bào)，確保增值稅小規(guī)模納稅人及時(shí)享受優(yōu)惠政策。
7.異地跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人繳納的地方稅費(fèi)如何退還？
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人在享受地方稅費(fèi)減半優(yōu)惠時(shí)存在一些問(wèn)題:企業(yè)在經(jīng)營(yíng)地檢查后提前申報(bào)附加稅時(shí)不享受優(yōu)惠，但回到注冊(cè)地實(shí)際享受優(yōu)惠是因?yàn)樵谧?cè)地不享受優(yōu)惠， 導(dǎo)致注冊(cè)地返回正常數(shù)據(jù)后，在申報(bào)表“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅(費(fèi))額”處負(fù)多付。 多付的退稅款應(yīng)該在注冊(cè)地還是申請(qǐng)查驗(yàn)地退稅？
答:您應(yīng)該在檢查地申請(qǐng)退稅。原則上交的地方，會(huì)退。
8.股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人印花稅能否享受地方稅費(fèi)額外減免？
答:個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市(上市)公司股權(quán)，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件中的稅目繳納印花稅，可享受減稅優(yōu)惠政策。如個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司(上市)股權(quán)，屬于證券交易印花稅，不在《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定的減稅范圍內(nèi)。