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接下來說說什么是稅收違法。
哪些稅收違法行為會(huì)被列入稅收違法“黑名單”？
1.納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、會(huì)計(jì)憑證，或者在賬簿上超期支出或者漏報(bào)、少報(bào)收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后拒不申報(bào)或者謊報(bào)納稅，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，應(yīng)納稅額在100萬元以上，且任一年度應(yīng)納稅額占當(dāng)年全部應(yīng)納稅額的10%以上的；
2.納稅人不繳納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)手段，阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款，欠繳稅款數(shù)額在100萬元以上的；
3.虛開增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票騙取出口退稅、抵扣稅款的；
4.虛開普通發(fā)票100張或者40萬元以上的；
5.以虛報(bào)出口或者其他欺詐手段騙取國(guó)家出口退稅的；
6.以暴力、威脅方法拒不納稅的；
7.擅自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制印章的；
8.雖然不符合上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法行為嚴(yán)重，社會(huì)影響較大。
符合前款要求的重大稅收違法案件，必須經(jīng)稅務(wù)稽查局作出《稅務(wù)處理決定書》或者《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或者法院判決最終確定案件效力后，方可按規(guī)定處理。
非法“黑名單”當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)公開哪些信息？
1.對(duì)于法人或者其他組織:公布其姓名，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者法院判決確定的實(shí)際負(fù)責(zé)人的注冊(cè)地址、姓名、性別、身份證號(hào)(不含出生年月日號(hào)，下同)，法院判決確定的直接責(zé)任財(cái)務(wù)人員的姓名、性別、身份證號(hào)；
2.對(duì)于自然人:宣布其姓名、性別和身份證號(hào)碼；
3.稅務(wù)處理和稅務(wù)行政處罰；
4.進(jìn)行檢查的單位；
5.重大違法事實(shí)；
6.適用的法律依據(jù)；
7.對(duì)公布的重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公布其姓名、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址，以及直接責(zé)任人員的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書號(hào)碼。
前款第一項(xiàng)規(guī)定，法人或者其他組織的法定代表人或者負(fù)責(zé)人與違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，應(yīng)當(dāng)一并公告，并標(biāo)注違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人或者負(fù)責(zé)人。
共同懲罰的具體對(duì)象是什么？
1.如果公布的稅收違法行為“黑名單”信息中所列當(dāng)事人為自然人，處罰對(duì)象為當(dāng)事人本人；
2.當(dāng)事人為企業(yè)的，處罰對(duì)象為企業(yè)及其法定代表人和直接責(zé)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；
3.當(dāng)事人是中介機(jī)構(gòu)和直接責(zé)任員工的，處罰對(duì)象是中介機(jī)構(gòu)及其法定代表人或者負(fù)責(zé)人，以及相關(guān)員工。
4.當(dāng)事人是其他經(jīng)濟(jì)組織的，處罰對(duì)象是其他經(jīng)濟(jì)組織及其負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人和財(cái)務(wù)責(zé)任人；
聯(lián)合懲戒措施的覆蓋面有多廣？
《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒措施的惠州備忘錄(2016年版)》涉及國(guó)家發(fā)展改革委、中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局、中央文明辦、中央網(wǎng)信辦、最高人民法院、工業(yè)和信息化部、公安部、民政部、財(cái)政部、國(guó)土資源部、環(huán)境保護(hù)部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、交通運(yùn)輸部、水利部、商務(wù)部、衛(wèi)生計(jì)生委、海關(guān)總署。國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局、美國(guó)食品藥品監(jiān)督管理局總局、林業(yè)局、旅游局、國(guó)家稅務(wù)總局、外匯局、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、民航局、中華全國(guó)總工會(huì)、共青團(tuán)中央、全國(guó)婦聯(lián)、全國(guó)工商聯(lián)、鐵路總公司等34個(gè)部門聯(lián)合簽署了共計(jì)28項(xiàng)懲戒措施。
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共同處罰的具體措施有哪些？
對(duì)稅收違法“黑名單”當(dāng)事人的聯(lián)合懲戒措施有28項(xiàng)，主要分為以下幾個(gè)方面:
(1)社會(huì)信用懲戒措施
1.國(guó)家發(fā)展改革委和工商部門通過“信用中國(guó)”網(wǎng)站和國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示重大稅收違法信息；
2.質(zhì)檢部門直接將出入境檢驗(yàn)疫情信用列為D級(jí)，并實(shí)施限制性管理措施；
3.外匯管理部門將屬于貿(mào)易外匯收支企業(yè)名單的企業(yè)作為貨物貿(mào)易乙類企業(yè)進(jìn)行管理；
4.中央網(wǎng)信辦通過主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布；
5.稅務(wù)部門直接將納稅信用等級(jí)判定為D級(jí)，保留2年，第三年納稅信用不評(píng)為A級(jí)；
6.行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則、協(xié)議等。，采取警告、業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、拒絕、勸導(dǎo)等懲戒措施。對(duì)于不值得信任的成員根據(jù)情節(jié)輕重處理。
(二)稅務(wù)監(jiān)督中的懲戒措施
1.輔導(dǎo)期內(nèi)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票領(lǐng)用交(查)新，嚴(yán)格限量供應(yīng)；
2.將出口企業(yè)退稅管理類別直接定位為四類；
4.被列入重點(diǎn)監(jiān)測(cè)對(duì)象的，增加監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，不得使用規(guī)定處罰范圍內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。
5.縮短納稅評(píng)估周期；
(三)出入境紀(jì)律措施
逾期不繳納稅款或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境入境管理機(jī)關(guān)予以制止。
(四)市場(chǎng)準(zhǔn)入紀(jì)律措施
1.因稅收違法行為被判處刑事處罰，執(zhí)行期限未超過五年的當(dāng)事人，由工商行政管理部門等部門限制其擔(dān)任企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事、經(jīng)理；
2.國(guó)土資源管理部門在確定土地出讓和劃撥對(duì)象時(shí)應(yīng)當(dāng)參考當(dāng)事人意見，并作出必要限制；
3.交通運(yùn)輸部門禁止向當(dāng)事人受讓收費(fèi)公路權(quán)益；
4.工業(yè)和信息化部限制當(dāng)事人從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)；
5.依法限制參與公共資源交易活動(dòng)；
6.依法限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)；
7.財(cái)政部門依法禁止當(dāng)事人在一定期限內(nèi)參與政府采購(gòu)活動(dòng)；
8.證監(jiān)會(huì)限制證券期貨市場(chǎng)部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要參考依據(jù)包括:(1)發(fā)起設(shè)立或參與各類私募基金管理機(jī)構(gòu)或私募基金等。；(二)批準(zhǔn)證券公司、基金管理公司、期貨公司設(shè)立和變更持有5%以上股權(quán)的股東和實(shí)際控制人；
9.保監(jiān)會(huì)限制保險(xiǎn)市場(chǎng)部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要參考包括:(1)保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司股東資格審核；(二)保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職資格的審批；
10.對(duì)失信行為負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施市場(chǎng)和行業(yè)禁入措施；
11.限制相關(guān)人員在認(rèn)證行業(yè)執(zhí)業(yè)；獲得限制認(rèn)證機(jī)構(gòu)資格；限制取得認(rèn)證證書，已經(jīng)取得認(rèn)證證書的，暫停或者撤銷相應(yīng)的認(rèn)證證書；嚴(yán)格控制生產(chǎn)許可證的發(fā)放。
(5)財(cái)務(wù)紀(jì)律措施
1.金融機(jī)構(gòu)融資授信的重要參考；
2.全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票發(fā)行上市、重組上市和公開轉(zhuǎn)讓審核的重要參考；
3.嚴(yán)格審查公司債券的發(fā)行情況；依法限制發(fā)行公司債券；
4.根據(jù)法律法規(guī)限制政府財(cái)政支持。
(六)進(jìn)出口紀(jì)律處分
1.不適用經(jīng)海關(guān)認(rèn)證的企業(yè)管理；
2.依法限制相關(guān)商品進(jìn)口關(guān)稅配額的分配。
(七)首次評(píng)價(jià)的懲戒措施。
撤銷重大稅收違法行為當(dāng)事人及其法定代表人、負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理人員、董事、股東和其他對(duì)稅收違法行為負(fù)有直接責(zé)任人員的榮譽(yù)稱號(hào)，并取消其參加首次評(píng)價(jià)的資格。
(8)針對(duì)高消費(fèi)的懲戒措施。
對(duì)有履行能力但拒不履行的，實(shí)行限制購(gòu)買房產(chǎn)、乘坐飛機(jī)、乘坐火車軟臥、G頭動(dòng)車組所有座位等一等及以上動(dòng)車組座位、旅游度假、入住星級(jí)以上酒店等高消費(fèi)行為等措施。
(九)其他紀(jì)律措施
國(guó)家發(fā)展改革委、中央文明辦、國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局、美國(guó)食品藥品監(jiān)督管理局總局、全國(guó)總工會(huì)、全國(guó)婦聯(lián)、全國(guó)工商聯(lián)等單位是指有關(guān)部門和社會(huì)組織在政策許可、新項(xiàng)目審批、強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證、授予榮譽(yù)等方面公布的重大稅收違法行為當(dāng)事人。，并做出必要的限制或禁止。
企業(yè)因稅收違法被列入黑名單后如何補(bǔ)救？
符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局修訂:公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào))第六條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法案件當(dāng)事人，可以按照《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》繳納稅款、滯納金、罰款， 已開展檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定只將案件信息錄入重大稅收違法案件信息系統(tǒng)，不向社會(huì)公開案件信息。
案件信息向社會(huì)公布后，當(dāng)事人符合前款要求的，實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定停止發(fā)布、退出公告欄，并通知已實(shí)施稅款、滯納金、罰款繳納聯(lián)合處罰管理的部門。
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