開票方式不一樣，對增值稅的影響也不一樣！
2021-11-12 09:07:28
今年5月，該公司推出促銷活動，出售一臺價值1000元的冰箱，并從200元起贈送一臺微波爐。 方法一:同一張發票的“金額”欄分別注明銷售金額和折讓金額的，可以按照折讓后的銷售金額征收增值稅。 比如某企業銷售一臺價值1000元的冰箱，從200元贈送一臺微波爐，開具發票時會開具金額為1000元的冰箱和金額為200元的微波爐，然后在同一張發票上體現200元的折扣。 第二種開票方式，同一張發票“金額”欄未注明折扣金額，僅在發票“備注”欄注明的，折扣金額不得從銷售金額中扣除，贈品視同銷售繳納增值稅。 比如某企業銷售一臺價值1000元的冰箱，從200元贈送一臺微波爐，開具發票時會開具金額為1000元的冰箱，然后在發票備注欄中贈送金額為200元的微波爐。 提醒:買一送一的企業所得稅不需要視同銷售。買一送一，在確認收入時，按照每件商品的公允價值分攤禮品、商品的銷售總額，確認禮品、商品的銷售收入。 同時，你不需要為一個人代扣所得稅。 比如一個保溫杯的正常價格是1000元(購買價格是600元)。節日促銷，1000元起買保溫杯，100元起送一杯(購買價格60元)。 開具發票時，銷售金額和折扣金額分別顯示在同一張發票的“金額”欄中。 銷售收入入賬:借:銀行存款1130貸:主營業務收入-保溫杯909.09-玻璃杯90.91應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)130結轉成本入賬:借:主營業務成本660貸:庫存商品-保溫杯600庫存商品-玻璃杯60參考1《中華人民共和國國家稅務總局關于折讓金額抵扣增值稅應稅銷售額的規定》。《問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定，納稅人銷售商品實行折扣。如果銷售金額和折扣金額分別在同一張發票上注明，則意味著銷售金額和折扣金額分別在同一張發票的“金額”欄中注明，可以按照折扣后的銷售金額征收增值稅。同一張發票的“金額”欄未注明折扣金額，僅在發票“備注”欄注明的，折扣金額不得從銷售額中扣除。 參考《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》:第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售商品: (一)將與深圳注冊公司同名的商品交付其他單位或者個人代銷；(二)代銷。(3)擁有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人將貨物從一個機構轉移到其他機構銷售，但相關機構位于同一縣(市)的除外；(四)將自產或者加工的貨物用于非增值稅應稅項目；(五)將自產、加工的商品用于集體福利或者個人消費；(六)向其他單位或者個體工商戶提供自產、委托、外購商品作為投資的；(七)向股東或者投資者分銷自產、委托或者購買的貨物；(八)將委托生產、加工、購買的貨物無償送給其他單位或者個人的。 3.根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅收入確認若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第三條規定，企業以合并方式銷售自有商品的，不屬于捐贈，銷售總額按照每種商品的公允價值進行分攤，確認每項商品的銷售收入。 (四)根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于促進會展業企業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第一條規定，企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，有下列情形之一的，不征收個人所得稅:1 .企業通過價格折扣和折扣向個人銷售商品(產品)和提供服務；2.企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時贈送禮品，如通信企業在購買手機時向個人贈送話費和上網費，或在購買話費時贈送手機等。);3.企業根據消費積分，將禮品回饋給累計消費達到一定金額的個人。
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