一般來(lái)說(shuō)，對(duì)外客運(yùn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
三種演繹
1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
2.增值稅電子普通發(fā)票；
3.國(guó)外鐵路運(yùn)輸電子客票，如旅行行程、鐵路線(xiàn)路單程票、其他公路、陸地火車(chē)票等，標(biāo)明旅客身份數(shù)據(jù)。
六次提醒
1.除增值稅電子發(fā)票和普通發(fā)票外，其他客運(yùn)扣稅票據(jù)必須注明旅客身份數(shù)據(jù)，且納稅文本違憲；
2.增值稅普通發(fā)票不能抵扣；
3.外航空公司電子機(jī)票的旅行行程可以從票價(jià)和燃油中扣除，民航空可持續(xù)發(fā)展基金會(huì)不能扣除；
4.扣除時(shí)，必須符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的基本和明確規(guī)定。對(duì)于免稅和簡(jiǎn)單征稅，對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工等集體福利項(xiàng)目，對(duì)于員工外出游玩，不能抵扣。個(gè)人消費(fèi)不能扣；
5.勞務(wù)派遣安排出差的，進(jìn)項(xiàng)稅額由勞務(wù)單位扣除，不屬于勞務(wù)派遣單位；
6.國(guó)外客運(yùn)服務(wù)只能扣，國(guó)外客運(yùn)服務(wù)不能扣。
計(jì)算方法
1.如果取得的是增值稅的電子普通發(fā)票，則是單據(jù)上注明的稅種。
2.如果獲得了表明旅客身份數(shù)據(jù)的鐵路運(yùn)輸電子客票的旅行行程，則進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:航空公司空公司旅行稅務(wù)代理記賬旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=稅務(wù)代理記賬(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.如果獲得一張表明旅客身份數(shù)據(jù)的鐵路線(xiàn)路單程票，則為按照以下公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路線(xiàn)路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=印花稅金額÷(1+9%)×9%
4.如果您已獲得公路、陸路等其他表明旅客身份數(shù)據(jù)的火車(chē)票，則進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:公路、陸路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=印花稅金額÷(1+3%)×3%