小規(guī)模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？小規(guī)模納稅人是按3%還是5%納稅？
懷疑
上個(gè)月，該公司租出了一間辦公室，并為租賃項(xiàng)目開具了自己的普通增值稅發(fā)票，征收率為3%。但是稅務(wù)局說適用的征收率不對，應(yīng)該按5%征收。我們是增值稅小規(guī)模納稅人。是3%還是5%？
回答
由于你公司出租的房產(chǎn)屬于營改增前的房產(chǎn)，適用開票的征收率按照簡易計(jì)稅方法可以是5%，但不能是3%。
涉稅提醒
小規(guī)模納稅人并不總是采用3%的稅率。不同的業(yè)務(wù)類型適用不同的稅率:
1.小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2.小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)出售其使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅。
3.小規(guī)模納稅人銷售、出租房地產(chǎn)的征收率為5%。
4.對于提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
政策參考
1.政策:《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和增值稅簡易征收政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)出售其使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售固定資產(chǎn)以外的自用物品，按3%的稅率征收增值稅。
2.政策:中華人民共和國國家稅務(wù)總局2016年財(cái)稅第47號公告規(guī)定，提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)有關(guān)規(guī)定，可以按3%的稅率計(jì)算繳納增值稅，取得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部作為銷售額；你也可以選擇就差額繳稅。扣除用人單位支付給被派遣勞動者的工資、福利待遇以及為其辦理社會保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，稅率為5%。
3.政策:中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第16號《提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的納稅人增值稅征收管理暫行辦法》第四條:小規(guī)模納稅人出租房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定繳納增值稅:
(1)出租房地產(chǎn)的單位和個(gè)體工商戶(不含出租房屋的個(gè)體工商戶)，按5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。出租房屋的個(gè)體工商戶，按照5%減1.5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
房地產(chǎn)與事業(yè)單位位于同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)向事業(yè)單位所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)其他個(gè)人出租房地產(chǎn)(不含住房)的，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租房屋，按照5%減1.5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。