1.小規(guī)模納稅人月(季)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)是多少?1.小規(guī)模納稅人增值稅月(季)免標(biāo)準(zhǔn)是多少？
自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售不超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。
2.小規(guī)模納稅人的免稅銷(xiāo)售額算在一起嗎？還是分開(kāi)計(jì)算？
自2019年1月1日起，納稅人將結(jié)合所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售活動(dòng)(包括銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))計(jì)算銷(xiāo)售金額，以確定是否符合免稅標(biāo)準(zhǔn)。
3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售房產(chǎn)可以享受免稅政策嗎？
小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售總額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷(xiāo)售均可享受免稅政策。
小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售總額超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，銷(xiāo)售房地產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額不能享受免稅政策。但當(dāng)期銷(xiāo)售的房地產(chǎn)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，銷(xiāo)售的商品、服務(wù)、勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)可享受免稅政策。示例:
例1:某小規(guī)模納稅人2019年1月銷(xiāo)售商品4萬(wàn)元、服務(wù)3萬(wàn)元、房產(chǎn)2萬(wàn)元。銷(xiāo)售總額9萬(wàn)元(= 4+3+2)，不超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)。納稅人銷(xiāo)售商品、服務(wù)、房產(chǎn)9萬(wàn)元，可享受免稅政策。
例2:某小規(guī)模納稅人2019年1月銷(xiāo)售商品4萬(wàn)元、服務(wù)3萬(wàn)元、房產(chǎn)10萬(wàn)元。銷(xiāo)售總額為17萬(wàn)元(= 4+3+10)，不含房地產(chǎn)銷(xiāo)售，銷(xiāo)售金額為7萬(wàn)元(= 4+3)，納稅人銷(xiāo)售商品和服務(wù)對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售金額7萬(wàn)元可享受免稅政策，銷(xiāo)售金額10萬(wàn)元的房地產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定征稅。
4.適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人免稅銷(xiāo)售如何確定？
適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額作為銷(xiāo)售額，確定是否可以享受免稅政策。比如2019年1月，某建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)建筑勞務(wù)收入20萬(wàn)元，分包給其他建筑企業(yè)支付12萬(wàn)元，那么該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包后的銷(xiāo)售額為8萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受當(dāng)月的免稅政策。
5.固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以自主選擇按月納稅還是按季納稅？
小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，享受免稅政策的效果可能不同。示例:
例1:2019年1-3月小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額分別為5萬(wàn)元、11萬(wàn)元、12萬(wàn)元。如果按月納稅，1月份只有5萬(wàn)元可以享受免稅；如果按季度納稅，因?yàn)檫@個(gè)季度的銷(xiāo)售額是28萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，所有的28萬(wàn)元都可以享受免稅。
例2:某小規(guī)模納稅人2019年1-3月銷(xiāo)售額分別為8萬(wàn)元、11萬(wàn)元、12萬(wàn)元。按月納稅的，1月份8萬(wàn)元可享受免稅；如果按季度納稅，因?yàn)樵摷径?1萬(wàn)元的銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，31萬(wàn)元不能享受免稅。
基于上述情況，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇按月或按季納稅。但是，一旦選擇，就不能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)更改。
6.其他個(gè)人以一次性收取租金的方式出租房產(chǎn)，如何享受免稅政策？
其他以一次性收取租金(含預(yù)付款)形式出租房地產(chǎn)的個(gè)人，可在相應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偂７謹(jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
7.對(duì)于按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如果預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，是否需要預(yù)繳？
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如:提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售房地產(chǎn)、出租房地產(chǎn)等。跨地區(qū)的，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，無(wú)需在當(dāng)期預(yù)繳增值稅，也無(wú)需填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅單》。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
8.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶提前銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)增值稅如何適用免稅政策？
小規(guī)模納稅人中銷(xiāo)售房地產(chǎn)的單位和個(gè)體工商戶，應(yīng)根據(jù)其銷(xiāo)售額、納稅期限等現(xiàn)行政策規(guī)定，確定是否預(yù)繳增值稅。例:某單位銷(xiāo)售房地產(chǎn)銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元。第一種情況，如果選擇按月納稅，且房產(chǎn)銷(xiāo)售超過(guò)每月10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在房產(chǎn)所在地提前納稅。第二種情況，如果選擇按季度納稅，且房產(chǎn)銷(xiāo)售額未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在房產(chǎn)所在地提前納稅。
9.其他個(gè)人出售房產(chǎn)如何適用免稅政策？
其他個(gè)人銷(xiāo)售房地產(chǎn)按次計(jì)稅，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繼續(xù)免征增值稅。比如其他個(gè)人賣(mài)房滿2年有資格免稅的，仍然可以享受免稅；不符合免稅條件的，要按規(guī)定納稅。
10.申請(qǐng)免稅政策的小規(guī)模納稅人如何填寫(xiě)申報(bào)表？
適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的，在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)中“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄填寫(xiě)銷(xiāo)售額，具體如下:
(1)納稅人登記類(lèi)型為“個(gè)人”的，填寫(xiě)第十一欄“銷(xiāo)售額低于起征點(diǎn)”；
(2)納稅人登記類(lèi)型不是“個(gè)人”的，填寫(xiě)第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售”；
(3)增值稅納稅申報(bào)表主表第10欄和第11欄(適用于小規(guī)模納稅人)不能同時(shí)統(tǒng)計(jì)。
1.2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？
已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，無(wú)需繳納增值稅。
2019年1月，小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，但當(dāng)期因開(kāi)具普通發(fā)票已繳納的增值稅，可在申報(bào)納稅時(shí)退還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
12.2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
(1)已納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的，可繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算繳納增值稅。其銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)如需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
(2)未納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅。
(3)對(duì)于本期已繳納的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅款，在全部收回增值稅專(zhuān)用發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。
3.2019年1月1日后，已納入住宿、建筑、司法鑒定咨詢(xún)、工業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等領(lǐng)域增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人，可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)有哪些變化？
自2019年1月1日起，納入自發(fā)專(zhuān)票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元)，其他事項(xiàng)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
14.2019年，普通納稅人可以注冊(cè)為小規(guī)模納稅人嗎？
自2019年1月1日起，在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以下的普通納稅人(包括原增值稅普通納稅人和增營(yíng)的普通納稅人)，可選擇在2019年重新登記為小規(guī)模納稅人。登記日前經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季)平均應(yīng)納稅銷(xiāo)售額估算累計(jì)應(yīng)納稅銷(xiāo)售額。適用增值稅差別化稅收政策的一般納稅人將根據(jù)差別化前的銷(xiāo)售額確定是否符合重新登記的標(biāo)準(zhǔn)。
15.納稅人重新登記后銷(xiāo)售折扣、暫停或退貨的情況如何處理？
如果轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)的貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，自輪換登記日的下一期開(kāi)始打折、暫停或退還，則統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記納稅人期間(即一般納稅人期間的最后一次申報(bào))當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
調(diào)整后的應(yīng)納稅額少于轉(zhuǎn)讓登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額的，填寫(xiě)發(fā)生銷(xiāo)售折讓、暫停或退回的當(dāng)期小規(guī)模申報(bào)表的預(yù)繳款欄，從應(yīng)納稅額中沖減；不足沖抵的，結(jié)轉(zhuǎn)下期沖抵。
調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額，將從“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中扣除；如果扣除后仍有余額，將通過(guò)納稅評(píng)估和調(diào)整模塊進(jìn)行支付。
16.重新登記的納稅人重新登記為一般納稅人后能否重新登記為小規(guī)模納稅人？
2018年選擇重新登記的納稅人，2019年仍可選擇重新登記。但是，如果您選擇在2019年重新注冊(cè)，則在重新注冊(cè)為一般納稅人后，您可能不會(huì)重新注冊(cè)為小規(guī)模納稅人。
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